李娟老师去新疆哪里

12月18日上午,税务专业硕士第二次案例展示如期进行,12 位同学展示了他们的学习成果。刘金科老师参加了同学们的展示活动并给予指导。各位同学展示情况如下。

1. 周钰博:《企业IPO税务风险研究》

IPO是许多企业的终极梦想,但企业的IPO过程是充满坎坷的,特别是税务风险和潜在的高昂税务成本成为了许多企业IPO进程中最大的绊脚石。周钰博同学以博硕光电设备股份有限公司IPO进程受阻为案例,以证监会的纲领性规定和该企业实际面临的税务问题为切入点,结合最新的国家政策文件,探讨了企业IPO进程中可能面临的税务风险问题,并通过分析已经发生的税务问题,有针对性地从国家和企业两方面角度提出化解IPO企业税务风险大、税负重难题的建议。

2. 李亚娜:《德发案税收核定权及相关涉税问题的分析》

随着税收法制化进程的推进,税务行政诉讼案件多有发生,在2015年新《行政诉讼法》实施后骤增。其中针对税收核定征收的自由裁量权的界定争议日益增多,不乏税务机关败诉案例,这就对税务机关依法征收提出了更多要求。怎样完善核定征收制度,将是我国税务工作一个重要领域。李亚娜同学通过对最高法公开提审新行诉法“第一案”——广州德发案入手,分析了目前我国核定征收自由裁量权的界定问题,并结合国内外经验,提出建立和完善核定征收相关制度的建议,以促进我国的税收法治化建设。

  3. 陈迁:《沃尔玛收购好又多背后的避税与反避税问题研究》

非居民企业通过预设特别股权架构来进行间接股权转让的现象越来越普遍。陈迁同学根据沃尔玛收购好又多案例剖析了非居民企业在间接股权转让过程中的避税与反避税问题。首先,近年来我国虽然出台了一系列针对非居民企业股权转让的法律法规文件,但目前税收法律文件比较散乱,法律级次不高,不足以用来确定我国的征税权。其次,我国欠缺可以用于实际操作的判定合理商业目的的税收法规,各地税务机关在否认中间控股公司时缺乏流程规范和标准。最后陈迁同学通过借鉴实践经验和国外经验,为我国非居民企业间接股权转让的避税和反避税问题方面提出了一些建议。

4. 付雨帆:《卓郎智能借壳新疆城建案例的税务分析》

付雨帆同学的案例主要描述了卓郎智能借壳新疆城建的交易过程,并通过结合税务处理分析给出了税收筹划建议。借壳交易的过程主要分为三个步骤:首先由新疆城建将自己的净资产与卓郎智能股东金昇实业交换了卓郎智能的部分股权,然后金昇实业又用这部分净资产从新疆城建的股东国资公司处购买了新疆城建的股权,最后由新疆城建发行股份向卓郎智能的其他股东购买剩余的股权。税务分析当中的主要问题是契税、土地增值税和印花税对于企业整体改建的免税认定存在争议,而且资产置换和发行股份这两个步骤在企业所得税中需要合并计税,根据股权支付的比例判定不能享受特殊性税务重组优惠,建议对壳公司的选择进行优化并与税务机关事前协商各税种的优惠认定。

5. 郭晓钰:《谷歌公司无形资产转让定价解读》

谷歌公司基本避税架构同苹果公司类似,都是采用“爱尔兰荷兰双层三明治”结构,其中谷歌在澳大利亚设立C公司,尤其提供在澳大利亚的营销服务和对澳大利亚客户的销售支持,通过成本加成的方式获得极低利润回报。郭晓钰同学认为该案件中存在的争议问题主要有是否可以认定为常设机构;课税对象难以计量;交易过程中的利润分配如何调整。同时,她提出澳大利亚可采用出台跨国公司反避税法;对纳税人进行分级管理;加快BEPS研究成果的落地,进行针对性立法等解决方法。

6. 胡颖:《企业资本弱化避税案例研究》

胡颖同学通过选取A企业利用第三方银行贷款增加债务资本、B公司利用多层构架下的关联方贷款、C企业使用金融创新工具三个典型的资本弱化案例,探究了我国资本弱化规制中存在的问题。针对以上问题,她通过借鉴美国固定比例法与正常交易法兼用、英国的公平交易法、新西兰的专门性规则及日本的可比比率法等国际经验,对完善我国资本弱化规制提出了思考与建议,主要包括:使用固定比率法与正常交易法并重的模式、充实债务资本范围、扩大适用对象范围及实现税收征管全面信息化。

7. 蒋梦薇:《M公司股权转让背后的所得税税源管理问题》

蒋梦薇同学的案例展示主要分为三个部分:案例介绍、涉税分析、完善股权转让税源管理的建议。在案例介绍部分,她主要介绍了M公司分别与N公司、P公司的两次股权转让交易行为的具体情况,指出了税务机关与M公司的涉税问题争议点。在第二部分的涉税分析中,通过结合现行政策详细分析了M公司的两次股权转让中所体现的信息不对称;涉及对赌协议的股权转让行为的纳税义务发生时间、计税基础的确定;以及对股权转让价格进行核定的问题,蒋梦薇同学指出现行税收法律体系中对上述方面规定不健全的现实情况。最后在第三部分,她针对M公司股权转让税源管理中存在的问题提出了四点建议。

8. 居璐:《X集团劳务转让定价案例研究

随着经济全球化的日趋深入,跨国公司利用转让定价进行避税的活动愈发频繁。近年来,越来越多的跨国公司开始利用集团内劳务的转让定价进行国际税收筹划与避税。居璐同学选取了近期发生的一起具有代表性的劳务转让定价案件进行研究,结合OECD指南和我国的6号公告规定,分析了集团劳务转让定价中存在的争议,为我国相关法律法规的完善和境外向境内支付劳务费进行转让定价避税的问题提出了建议。

9. 蓝若阳:《A公司信托合伙型私募股权投资基金所得税研究》

蓝若阳同学介绍了A公司信托合伙型私募股权基金的税务案例,分析了有限合伙人对赌协议有效性、通过信托投资与直接投资的自然人合伙人的税负区别、基金取得不同性质收益对合伙人税负的影响,指出了存在合伙人税负较重、信托税制不明确、基金税制不明确,地方政策杂乱、未考虑基金风险补偿、税收优惠不足的五个问题,最后她提出了健全私募股权基金税制、允许亏损弥补、完善信托税制、加强征管力度、加大税收优惠力度等五个建议。

10. 李娟慧:《影视游戏行业对赌协议所得税问题研究》

近年来企业并购重组日益增多,影视游戏行业发展尤其迅速,在股权协议签订中往往会涉及到对赌协议,但我国缺乏针对该方面的国家层面政策。李娟慧同学主要以光线传媒和华谊兄弟两大传媒公司为例,采取不同的方法对企业所得税以及个人所得税进行涉税分析,最终发现发现不同的方法可能会引起递延纳税等问题。基于此,李娟慧同学分别就税务机关以及纳税人提出相应的建议,旨在完善对赌协议税收政策体系。

11. 李雨柔:《基于两起案例探讨完善我国受控外国企业实践》

受控外国企业规则是有效防止国内居民股东通过其实际控制的境外公司转移利润以达到避税目的的机制。李雨柔同学通过对国内两起典型的受控外国企业案例进行研究,分别从税务机关和纳税人的角度分析案例共性。在对国内受控外国企业判定条件的政策规定进行具体解读的基础上,李雨柔同学提出了目前国内受控外国企业的税务实践中存在的问题,并提出相应建议。

12. 梁倩茹:《从“首张个人网店税单”看我国C2C税收征管》

梁倩茹同学首先引入“彤彤屋”和“我的百分之一”两个C2C网店征管案例,从舆论争议点即网店该不该征税、征税时机是否成熟、对C2C征税的必要性和可行性进行了分析。其中必要性分别从流失情况、税收原则和规范电商市场进行了展开;可行性分析包括信息化征管条件、现行税法可提供依据、以及目前政府出台的电商政策文件导向。另外,梁倩茹同学结合案例中折射出来的征管问题,从法律制度设计、税务机关征管和纳税人遵从三个角度分析了C2C征管的难点,并提出了一系列建议。

还在吉尔阿特的时候,有一次看到卡西准备用洗衣粉来洗头发,我大惊,大喊道:“啊不可以!”连忙拿出自己的洗发水给她用。

结果这家伙一下子就给我全部用完了,于是,轮到我洗头发时,就只好用洗衣粉……

用洗衣粉洗头发的后果是:一连好几天,头发又黏又涩。脑袋上像顶了一块结结实实的毡片,头发丝盘根错节,怎么努力也没法梳通。而且那光景似乎是再浇一点水在头上,揉一揉立刻会泛起丰富的泡沫。

卡西用完洗发水开始清头发时,直接把顶着泡沫的脑袋插进浅浅的小半盆清水中晃荡两下就捞出来,然后用毛巾用力擦干。

而我洗过头则坚决要求她帮我用流水冲洗。她就捏个小碗舀着水往我头上浇,浇完第二碗就再不给浇了,说热水没有了。我说冷水也行啊。她大喊:“啊不可以!”……

于是我只好满头散发着“奇疆”牌洗衣粉(假冒“奇强”?)刺鼻的味道站在阳光下晾晒,指望干了以后情形会好一些。

结果干了以后头皮奇痒,头发粘涩——哪里像是刚洗过,反倒像一百年没洗过似的。还不如洗之前清爽呢。很想再清洗一遍,但当着众人的面……我不想做个事儿多的人,在这样荒远的地方,在这种小事情上,无论什么程度的讲究都是“过分的讲究”,实在很丢人的。于是只好趁某天正午天气最暖和的时候,跑到山脚下牲畜喝水的沼泽那里,跪趴在一洼小水坑边,把头埋进坑里狠狠洗了洗,虽然搅得水坑浑浊不堪,但就算用浓度更甚的泥浆水来洗头,也总比洗衣粉温柔多了。就当是敷发膜吧。

卡西帕洗衣服的情景也很恐怖,她把肮脏得快要板结的裤子和内衣被罩泡在一起洗。打上羊油肥皂揉啊揉啊的,揉出来的黑水又黏又稠,泥浆似的。洗完了也不清洗,直接从泥浆水中捞出来拧一拧就晾起来了。

不过有一次我总算看到她清洗了一遍。但清洗过的水也同样的黑乎乎,黏答答的。

卡西十五岁,还是个孩子啊,这样马马虎虎、百事不晓地打发着自己的生活,扎克拜妈妈为什么不教她呢?我看妈妈洗衣服的情形就地道多了。

大约“教”也是一种干涉吧。妈妈在等她自己明白过来,等她自己去触动某个机关,然后如大梦初醒一般,突然间就了解了一切,突然间全盘逆转过来,突然间一下子变成最善于把握生活的人了。

就像卡西做的饭,无论再难吃扎克拜妈妈也从不加以指责。似乎不忍打击她的积极性,要等她自己先将“做饭”一事纳入生活中理所当然的轨道,然后再等待她自个儿慢慢去发现技术上的问题。反正妈妈最善于等待了。

因为卡西不可能一辈子做饭都那德性的,毕竟她也在不断地接触做饭这种事情的“真实内容”——她会在亲戚家做客,到了繁华地方她也会上小馆子……总之,总有一天她会发现好吃的饭与不好吃的饭之间的区别,她会疑惑。像她这么骄傲自信的人,总会想法子改进的。她正在不停地长大。

生命自己会寻找出路。哪怕是明知是弯路也得放手让她自己去走一走啊。因为只有在无际的弯路中,才会有更多的机会不近地靠近世界的种种真实之处。才会有强大生活的强大根基。

而那些一开始就直接获取别人的经验而稳妥前行的人,那些起点高,成就早的人,其实,他们所背负的生命中“茫然”的那一部分,也是巨大沉重的。

而最奇怪的是,不等卡西帕意识到自己的错误,我就先替她释然了。在这深山里,这样的一个世界里,能有什么脏东西呢?顶多不过是泥土而已。况且用的肥皂都是自制的土肥皂,原料清清楚楚,简简单单,没有任何莫名其妙的添加剂。

再说,从黑水里捞出来的床单,晒干后是那样的白。

妈妈有一天串了门子回家,带回来一小瓶娃哈哈,斯马胡力兄妹俩喜滋滋地喝着,你一口我一口。有时斯马胡力多喝了一口,卡西会大闹。

我说:“那是小小的小孩子才喝的东西嘛!”斯马胡力有些不好意思了,卡西却边喝边可爱地说:“我就是小孩子嘛!”

我一想也是啊,卡西才十五岁嘛。

那瓶娃哈哈喝完很久了,卡西还在津津有味地啜着空瓶子。第二天从角落里拾起来又啜了一会。似乎里面还有香甜的空气。

又想起那次我从县城给卡西捎了一份凉皮子,吃之前,她兴高采烈地扭捏了半天,才动筷子。

六月一号那天,我对卡西说,今天是儿童节。卡西听了立刻从花毡上跳起来:“啊,我的节日!我的节日!”然后哀叹不已,离开学校的孩子永远也没有儿童节了。

我们这个县城里有个奇妙的传统,儿童节不只是孩子的节日,更是全县人民的节日。那天全县人民都要放假的,所有的学生——从上幼儿园到读高中的——都会穿得漂漂亮亮在街上由老师带领着走队形。此外还有各种活动比赛,满街都挤满了观看的人。在队伍中找到自己的孩子的父母会大叫孩子名字,啪啪啪地拍照。而孩子们则目不斜视,昂首挺胸,万分骄傲地经过他们。城里如此,乡下也是如此。下午斯马胡力放羊回来,我再一次提到儿童节的事,说:“明天是你们两个的节日啊!”卡西不屑道:“豁切!斯马胡力太老了,哪里是儿童?”

卡西一方面四平八稳地过着她牧羊女生活,另一方面,也有自己美妙而奢侈的梦想。她常常说自己以后还是会继续上学的。她打算今年九月份去阿勒泰上卫校,学护理专业,以后想当护士。她似乎为此非常地期待。她说,当了护士以后,家里人就都不会生病了,邻居也不会生病了,大家哪里不舒服就赶紧去找她。说完喜滋滋地抹了一把鼻涕,随手蹭到裤腿上。这情形不由得令人非常忧虑。

卡西骑术了得,每当她风驰电掣地从我身边打马奔过,笔直地冲向高高的山冈,我就忍不住为之叹息:“要真做了护士,还真可惜了一个好骑手!”

又因为九月份的这个打算,她急于学汉语,总是坚持用汉语和我对话,整天搞得人云里雾里。

妈妈总是为这个无情地嘲笑着卡西,她惟肖惟妙地模仿卡西说话:“李娟!你!大的石头!我的哥哥!多得很!那边那边!”

意思就是:她的哥哥海拉提家驻扎的地方有许多漂亮的大石头,约我一同去看。

本来并不是很好笑的,毕竟人家说得那么的辛苦。可是被妈妈一学,就再也没有那么可乐的事了。

卡西为此非常气愤。但每每气愤完之后,再回想一会儿,也会扑哧一笑。

卡西真的很想当学生啊,为此她最喜欢背我的书包,到哪儿都背着不放,放羊时也背,揉面时也背,到邻居家做客时也背。

卡西这两个星期共穿坏了三双鞋。她总结了两条原因,一是质量问题,二是“劳动太多”。斯马胡力为此嗤之以鼻,都懒得举例驳斥她。

总之,卡西帕这个远远还没长大的,还带着野蛮精神和混沌面目的小姑娘啊,一想到不久后也许会俨然成为阿娜儿罕的模样,整洁又矜持,说话含蓄而有分寸……便深为可惜。

对了,后来在杰勒苏的集市上,我出于特殊目的请卡西和斯马胡力吃了一次饭馆里的拌面。果然我达到了目的,之后很长一段时间里卡西都一直很郁闷,开始对自己有所怀疑了:为什么她们拉的面细,而自己拉的面粗?……我窃喜。之前她一直以为自己的面最规范最合理,觉得全世界所有的面都应该拉得和她一样粗。

(卡西为对卡西帕的昵称——注)

李娟,1979年生于新疆。高中毕业后一度跟随家庭进入阿尔泰深山牧场,经营一家杂货店和裁缝铺,与逐水草而居的哈萨克牧民共同生活。现定居阿勒泰,供职新疆文联。1999年开始写作。出版有散文集《九篇雪》《阿勒泰的角落》《我的阿勒泰》《走夜路请放声歌唱》、非虚构长篇《冬牧场》及“羊道”三部曲,在读者中产生巨大反响,被誉为文坛清新之风,来自阿勒泰的精灵吟唱。

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