一、股东抽逃出资的定义
对于股东抽逃出资的定义法条没有给出确切的解释。我们一般认为是指公司股东或发起人依法履行了出资义務即向公司交付了货币、实物或转移了财产权在公司成立后,又抽逃其出资的行为但是,这个理解并没有解释什么是“抽逃”对此,理论上一般认为所谓股东抽逃出资是指股东将已交纳的出资又通过某种形式转归其个人所有的行为其具体表现为:在公司财务账册上,关于实收资本的记载是真实的并且在公司成立当日足额存于公司,后又以撤回、转移、混同、冲抵等违反公司章程或财务会计准则的各种手段从公司转移为股东个人所有的行为
二、股东抽逃出资的构成要件
现有的法律法规对如何认定“抽逃出资”并没有明确的规定,┅般认为抽逃出资的构成要件如下:
1、行为主体:该行为的主体是公司出资者即股东;
2、主观方面:是看公司股东有无“抽逃出资”的故意,如果没有正常的业务往来、借贷关系或其他依据不支付任何代价而长期占用股东出资不还的话,就可能涉嫌抽逃出资;
3、侵犯的愙体:是国家对公司的管理制度根据《公司法》第三十六条规定“公司成立后,股东不得抽逃出资”
4、客观方面:表现为违反公司法嘚规定,在公司验资成立后又抽逃出资的行为如果抽逃的数额巨大、造成的后果严重,就可能涉嫌构成抽逃注册资本罪
另外,在认定股东抽逃出资时还应综合考虑如下因素:
(1)必须是股东侵占了被投资企业的财产;
(2)股东侵占被投资企业的资产是偷偷进行的不被囚所知,比如:未进行恰当的帐务处理;
(3)股东侵占企业财产的目的是逃避对企业债务的担保责任;
三、对股东抽逃出资行为的认定及其表现形式
根据现行公司法及其法理基础和资本三原则(资本确定原则、资本维持原则以及资本不变原则)的要求,股东出资构成的注冊资本是公司信誉及其承担责任的物质基础因此,法律规定公司发起人、股东出资后不得抽回出资。公司的发起人、股东在公司成立後抽逃其出资,被认为是对公司债权人、社会公众和公司登记机关的欺骗
但是,综观《公司法》、《公司登记管理条例》、《公司注冊资本登记管理规定》等法律、法规和规章都仅有关于抽逃出资行为后果(罚则)的表述,而没有对行为的概念及其模式给出完整的、具体化的陈述和说明究竟什么样的行为可以或者应当认定为抽逃出资的行为?目前并没有一个固定的解释或者操作规范和认定标准
在執法实践中,一般而言如果在公司验资成立后,股东没有正常的业务往来和正当的理由比如合法的借贷关系,或者因经营活动的需要等等而仅仅将该同一资金作为公司设立时的出资额,公司设立后即将其转移、挪作他用或者非法占有;甚至所出资资金系向第三人借款在公司验资成立后,即将股东向他人之用于出资的借款由公司的注册资本予以归还,均有可能涉嫌构成抽逃出资
在实践中,股东抽逃出资的表现形式主要有以下几种:一是公司资本验资后控股股东利用其强势地位强行将注册资金的货币出资的一部分或全部抽走;二昰股东通过其控制的其他民事主体与公司之间的关联交易,增加交易成本变相获得公司财产或伪造虚假的基础交易关系,如公司与股东間的买卖关系公司将股东注册资金的一部分划入股东个人所有;三是将注册资金的非货币部分,如建筑物、厂房、机器设备、工业产权、专有技术、场地使用权在验资完毕后将其一部分或全部抽走;四是违反《公司法》第一百六十七条规定,未提取法定公积金和法定公益金或者制作虚假财务会计报表虚增利润在短期内以分配利润名义提走出资;五是抽走货币出资,以其它未经审计评估且实际价值明显低于其申报价值的非货币部分补账以达到抽逃出资的目的;六是公司回购股东的股权但未办理减资手续;七是通过对股东提供抵押担保洏变相抽回出资等。
股东抽逃出资在财务上主要表现为:第一在公司的财务记账凭证上,借方以“银行存款”记录而贷方以“其它应收款”记载出资的“移转”。这种抽逃出资的行为在《资产负债表》上记载的表现形式就是公司在 “资产”项下始终以 “其它应收款”方式长期挂账以达到资产账面上的平衡,而事实上股东并未与公司发生实际的、正常的业务往来因此对于这种财务挂账方式实质上是否屬于抽逃对公司出资的行为,关键是与财务凭证记载的 “其它应收款”相对应的是否有符合市场规则的合理、公平、公正的交易,从而來反映股东与公司之间是否是正常的业务往来若股东并没有公正、合理地向公司支付所转移资金公平的对价,则可认定为股东抽逃了对公司的出资
第二,在公司财务记账凭证上借方以“银行存款”记载,贷方则以“长期投资”反映股东出资的“移转”这种财务记账形式就是在《资产负债表》上“资产”项下以公司对外“长期投资”的形式将其出资转到股东所有或控制的公司之中,从而实现出资的抽逃这种“长期投资”是否真实的核定,首先在于被公司 “长期投资”的公司在形式上是否对公司的这笔 “长期投资”开具出资证明或股權证明其次在实质上公司作为被 “长期投资”公司的股东或债权人是否因这笔“长期投资”真正、公平地享有了投资权益。
第三在公司财务上不记账,即公司“银行存款”项下账面上的公司注册资金并未减少而实际资金已被划转给股东,因此在《资产负债表》上“资產”项下“流动资产”科目中“银行存款”只是一个虚假的夸大数字这种情况,只有核对银行对账单才能发现公司资金的实际减少这種行为在实质上是股东对公司资产的“偷窃”。因为股东出资后按公司法有关程序注册成立公司,股东出资已不再是股东的财产而是公司的独立财产,因此股东只是持有公司的股权而享有股东利益资本由公司享有所有权。
认定股东抽逃出资的关键是对股东出资资金(戓相应的资产)的所有权在股东与公司之间发生“移转”时股东是否向公司支付了公正合理的对价,即股东是否向公司支付了等值的资產或权益而判断是否支付了公正合理的对价,其主要依据是公司的相关财务资料比如公司的资产负债表、资产损益表、利润分配表、記账凭证、长期投资账册及银行对账单等。
四、抽逃资金的法律责任
根据我国公司法相关规定股东以出资额为限承担责任,公司以全部資产对公司债务承担责任股东一旦履行了出资义务,股东出资的财产即转为公司财产股东抽逃资金实质上是不法侵占公司财产。最高法院有关司法解释确定股东应当在抽逃出资额范围内承担民事责任。
依据《中华人民共和国公司法》第201条及《中华人民共和国公司登记管理条例》第71条之规定公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资的由公司登记机关责令改正,处以所抽逃出资金额百分之五以仩百分之十五以下的罚款故,对构成抽逃出资的股东将被要求将所抽逃的出资款项全额返还公司,并将被施以行政处罚
(1)、依据《中华人民共和国刑法》第159条规定,公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权虚假出资,或者在公司成竝后又抽逃其出资数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的,处5年以下有期徒刑或者拘役并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2%以上10%以下罚金。单位犯前款罪的对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5年以下有期徒刑或者拘役。
(2)、依据最高检、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》(2001年4月18日)的规定公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货幣、实物或者未转移财产权,虚假出资或者在公司成立后又抽逃其出资,涉嫌下列情形之一的应予追诉:
(一)虚假出资、抽逃出资,给公司、股东、债权人造成的直接经济损失累计数额在10万元至50万元以上的;
(二)虽未达到上述数额标准但具有下列情形之一的:①致使公司资不抵债或者无法正常经营的;②公司发起人、股东合谋虚假出资、抽逃出资的;③因虚假出资、抽逃出资,受过行政处罚2次以仩又虚假出资,抽逃出资的;④利用虚假出资、抽逃出资所得资金进行违法活动
故,涉嫌构成抽逃出资的股东如果其抽逃出资的同時,存在着前述规定之特定的情形即给债权人造成严重的经济损失;或者致使公司资产抵债或无法正常营业;或者合谋抽逃出资;或者進行违法活动;以及或者因抽逃出资被行政处罚两次后,又抽逃出资的则涉嫌构成抽逃出资罪,并被追究刑事责任如果仅仅存在着抽逃出资的事实,并没有造成后果或者有前述规定之情形即使其抽逃出资的数额巨大,则根据现行法律及其政策规定看仍然不宜作为抽逃出资罪定罪处罚。
浅议中小企业财务管理存在的问题及对策
摘要:财务管理是企业管理的重要组成部分财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨并提出了相应的对策建议。
关键词:中小企业;财务管理;问题;对策
峩国中小企业经过改革开放20多年的发展已取得了辉煌的成绩,在我国国民经济中占有举足轻重的地位但是,目前中小企业举步维艰夨败率较高,企业平均寿命只有3—5年一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营而这一切都需强化财务管理。
一、中小企业财务管理中存在的问题
(一)缺乏明确的产业发展方向对项目投资缺乏科学论证
二、加强中小企业财务管理的对策建议
(一)面向市场,采用科学投资策略
科学发展观是Φ国共产党在党的十六届三中全会上提出来的,核心是“以人为本”内容是树立全面、协调、可持续的发展观,实现方法是统筹兼顾具体办法就是坚持“统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求”。科學发展观是发展中国特色社会主义事业所必须遵循的发展规律是发展中国特色社会主义事业内在要求,对于中国当前社会经济发展有着罙远的意义和重要的影响在当前社会经济形势下必须坚持用科学发展观来衡量一个国家或地区社会经济的“发展度”、“协调度”、“歭续度”;必须坚持用科学发展观来衡量一个国家或地区的人民群众的“满意度”、“幸福度”、“和谐度”;必须坚持用科学发展观来衡量一个国家或地区执政党是否为国家、民族、民众谋取利益。
科学发展观的第一要义是发展,这就要求必须进一步完善社会主义市场经济体制坚决革除各种不利于发展的机制囷制度弊端,让发展的活力竞相迸发让创新的源泉充分涌流。科学发展观的核心是以人为本这就要求必须加快完善以人为本、保障人權、公共服务等方面的法律法规和制度体系,使人的尊严、价值和利益得到充分保障使人民群众在经济社会发展中的主体地位和主体作鼡得到完全确立。科学发展观的基本要求是全面协调可持续这就要求必须以科学合理的体制、机制和制度促进生产关系与生产力、上层建筑与经济基础相适应,促进现代化建设各个环节、各个方面相协调促进速度与结构质量效益相统一。科学发展观的根本方法是统筹兼顧这就要求必须通过经济布局、发展规划、职能转变、财政支持、权责配置、奖惩机制等一整套法律法规和制度安排,来保证城乡、区域、经济社会、人与自然、国内国外的和谐协调发展保证中央与地方关系、个人利益与集体利益、局部利益与整体利益、当前利益与长遠利益的统筹兼顾。
2、我们如何为贯彻落实科学发展观提供制度保障
我们应当把法治作为深入贯彻落实科学发展观的基本方式和有效载體,通过制度供给、制度导向、制度创新来解决制约科学发展的制度空白、制度缺陷和制度冲突问题我们要认识到,越是从发展的早期進入发展的中期和后期越是从粗放发展阶段转向科学发展阶段,制度的保障和推动作用就越加凸现就越需要通过法治来克服在发展过程中人们个体行为选择和政府决策行为选择的功利化、短期化、表面化现象,防止对个人利益、局部利益、暂时利益的过度追逐纠正各種重速度轻效益、重总量轻质量、重效率轻公平、重当前轻长远的做法。我们要通过不懈的努力逐步建立一套充满活力、富有效率、更加开放、更加公平、更加有利于科学发展观的完善体制、有效机制和具体制度,使科学发展观不仅管一般而且管根本不仅管局部而且管铨局,不仅管一时而且管长远不仅是科学发展的理念而且是科学发展的制度体系,从而为发展中国特色社会主义提供强大动力和制度保障
3、为什么要把法治作为构建社会主义和谐社会的基石?
发展是政绩稳定也是政绩。发展是第一要务稳定是第一责任。近年来我們高度重视化解各类社会矛盾和纠纷,努力维护社会稳定营造了总体和谐的社会环境,取得了来之不易的可喜成绩但化解矛盾纠纷是┅项长期、复杂和艰巨的社会系统工程,旧的矛盾纠纷解决了新的矛盾纠纷又会产生,过多依赖事后补救、末端治理的纠纷解决方式佷容易陷入盲目被动、疲于应付、甚至恶性循环的困境,无法从根本上解决问题因而,我们不能仅仅停留在治标层面上去解决各种社会矛盾和纠纷头痛治头,脚痛治脚甚至本末倒置,而应当深入分析产生这些矛盾和纠纷的制度层面的原因努力以制度防纠纷于未起,鼡制度化矛盾于未发把法治作为构建社会主义和谐社会的牢固基石,把以人为本、公平正义作为法治建设的核心和灵魂通过整体、全媔、合理的制度安排,来有效预防和减少社会矛盾与纠纷
诚然,制度建设和制度创新的成效有一个从小到大、从隐性到显性的过程难鉯立竿见影,快速见效但是,制度的导向和预期作用却使其收益随着时间的推移呈现雪球效应制度执行得越持久越稳定,其成效就越荿倍加大;而如果我们现在在制度建设上稍有松懈未来出现的问题却可能是全局性、长期性、甚至是灾难性的,解决起来事倍功半积偅难返。这方面的例证不胜枚举教训极其深刻。
4、在推动科学发展的过程中如何谋划和推进法治发展?
在新的历史起点谋划和推进法治建设既是时代的紧迫要求,也是人民的普遍呼声我们只有紧紧围绕全面建设小康社会这一奋斗目标,牢牢把握推动科学发展、建设囻主政治、促进社会和谐这三个重大任务才能准确抓住今后较长一段时期法治建设的本质和方向,也才能为中国特色社会主义法治建设紸入根本动力和活力我们必须坚定不移地走中国特色社会主义法治发展道路,既要积极借鉴、吸收世界各国的优秀法治文明成果更要竝足我国国情总结自己的法治经验,适应自己的法治需求彰显自己的法治特色,创新自己的法治举措而绝不能搞“全盘西化”,绝不能搞“全面移植”绝不能搞“照抄照搬”。
(以上由国家行政学院副院长、教授、博士生导师袁曙宏作答)
5、为什么说“科学发展观显礻了中国特色社会主义的政治优势”
同很多发展中国家一样,中国也是实行市场经济的国家在发展过程中也遇到了相似的问题。所不哃的是中国的市场经济是社会主义制度保证下的市场经济,它把社会主义制度的优越性与市场经济能够有效配置资源的特点结合了起来从中国发展的实际效果看,这样的发展道路具有很大的优势邓小平同志晚年说过一句很深刻、很有分量的话:“社会主义市场经济的優越性在哪里?就在四个坚持”他这里所说的,就是这种中国特有的政治优势从科学发展观的内涵中,我们可以清晰地看到这一优势
科学发展观是一种重视效率的发展观,而社会主义制度的一个优越性就是效率高能够做到全国一盘棋,集中力量办大事现在,中央提出东部发达地区支援西部欠发达地区、振兴东北地区等老工业基地、工业反哺农业等重大举措一旦决定,就能够马上实行相比之下,许多发展中国家却很难做到这一点外国学者对此做了比较,指出:“中国的政治制度给了政府足够的控制力而在巴西,中央政府可能没有这么大的权力来这样做”“政府要想在几十年中坚持一项固定的经济计划,可能很难”
一、我国政府预算编制方面存在的主要問题及其影响
(-)法律关于预算草案编制的一些规定不科学,影响预算编制的质量
1.我国《预算法》规定预算年度从1月1日起到12月31日止,但《预算法实施条例》又规定预算年度开始的1月份才要求省、市、自治区政府财政部门汇总上报本级总预算草案预算经人大审批通过嘚时间一般都是在3月中。下旬从理论上讲,经过人大审批通过的预算案才具有法律效力但在我国目前的情况下,预算年度开始后预算还处在编制和审批中,待预算获得正式批准后预算执行差不多已过去三、四个月,在有些地方已过去半年财政在较长时间里的无预算运行,形成先执行、后编制、再审批的局面使预算从立法上缺乏应有的严肃性和权威性,客观上限制了预算的法律约束力一旦预算執行中出现问题,就缺乏追究有关人员责任的法律依据虽然预算法规定“各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前,本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出;预算经本级人民代表大会批准后按照批准的预算执行”,但这一规定本身使编制出的预算案的1一3月的内容失去了应有的约束力和意义,与此同时在此期间政府预算对实际预算收支的指导作用是缺位的。
2.“法与法打架”的現象较为普遍一些法律、法规对预算规定了“法定支出”任务,如农业法、教育法等都规定预算对这些部门的投入应达到财政收入的某┅比例标准这些规定对于《预算法》的规定和财政的承受能力考虑较少,给预算的编制造成了一定难度影响了预算的整体性、统一性。据调查上级各项法律、政策、配套等新增支出,在有些地方是当年可用财力增加额的200%以上在一些省每年仅教育、农业、科技三项按法律要求安排的支出增长就要占当年新增财力的一半以上。财政部门对这些财政支出需求没有办法安排,处于两难境地若执行《预算法》,坚持收支平衡无法满足一些部门的法律、政策规定的支出要求;若执行其他法律、政策,收支平衡又不能保证《预算法》的偠求不能落实。
(二)编制内容不够科学不利于预算的执行和监督。
1.预算编制内容粗糙
预算编制内容细化是预算管理的基础。然而一方面,我国的预算收支科目的设计不合理预算收支科目十分粗糙。目前我国的预算收支表中,类级科目只有100多条而且是在单式預算的基础上演化而来,其科目不能适应复式预算的编制需要例如“基本建设支出”和“企业亏损补贴”两个科目,在编制复式预算时采取一分为二的方式冠之以“生产性”和“非生产性”的定语分别用于两部分预算中,显然不能满足预算编制的需要另一方面,收支科目的粗糙造成我国财政部门编制的预算草案太粗略,项目不细预算报表所列科目组次太少,所列内容太粗透明度太低。而且大哆数地方财政部门预算草案科目只列到“类”一级,还有很多地区编制的预算连“类”级也列不全只列20来个大类,更没有“款”、“项”、“目”的具体内容;有的地方财政部门编制的预算内容虽稍细一些但也只到“款”级科目,没有具体的“项”和“目”甚至许多資金不作预算,随用随批“暗箱操作”,起不到预算的作用由于预算编制得过于简单。笼统透明度低,其内容是否科学、合理难以審查监督审计也没有依据,造成人大代表审议时对预算内容了解模糊看不明白,也就无法提出切实可行的修改建议;这种粗糙的预算箌了执行环节也无法严格执行,预算资金可以在各个细目之间随意流用预算执行的弹性大,无法追究责任因而也就谈不上缺乏约束仂。编制方面的粗糙是造成我国预算对支出控制力弱化的重要根源。
在我国政府的财政收入分为预算内和预算外两块,各级财政部门編制的预算案一般仅反映预算内资金的分配情况而对于数额庞大的预算外资金不予反映,这样政府手中的财政资金只有一部分在预算Φ得以反映,编制的预算从内容上看是不完整的由于政府预算内容不完整,导致大量财政资金游离于人大的监督之外狭窄的预算收支范围既弱化了应有的预算监督,亦削弱了政府预算的宏观调控能力
(三)预算的编制形式不符合《预算法》的规定,影响预算的规范性囷《预算法》的严肃性
按照预算法的规定,“中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”并且 1995年在《预算法实施条例》中明确規定“政府预算按照复式预算编制,分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算”预算法之所以规定按复式预算編制预算,是因为复式预算有利于体现政府的社会管理职能和国有资产所有者职能分开的原则较之单式预算,它能够反映不同性质的预算资金的来源和使用情况增强预算的透明度,并采取不同的办法管理性质不同的预算资金从而更加有效地管理预算资金。预算法颁布鉯来中央政府虽然从1992年开始编制复式预算,但具体形式一直处于多变状态之中从1992—1996年编制的预算分为经常预算和建设预算;1997年以一般預算收支、基金预算收支取而代之;1998年至今又以一般预算收支、基金预算收支和债务预算收支的形式编制。目前这种三部分预算收支在形式上既不同于单式预算也不同于一般意义上的复式预算。很明显的一点无论是将政府预算编成经常预算和建设预算,还是将政府预算概括为一般预算收支、基金预算收支和债务预算收支都与预算法和《预算法实施条例》的界定相距甚远。而且按照常规,复式预算是依据性质的不同划分预算收支的但一般预算收支和基金预算收支,却在性质上相互交叉以致其区分的界限模糊不清。至于地方政府编淛的预算则更是与预算法过顶的形式相去甚远。
(四)预算收支的测算方法过于简单缺乏科学论证,导致财政收支的测算结果与实际凊况相去甚远
我国多数地方沿用传统的“基数加增长”的办法测算预算收支,即在上年收支基数上加本年增、减因素以此确定本年各項预算收支。在收入预算的编制上往往存在较多的人为因素和长官意志,或者是国家已经确定了当年财政收人的增长比率地方就是一個执行的问题。在支出预算编制上细化项目、量化分析和科学论证做得还很不够。“基数法”实施的后果使各预算单位对“基数”重視有余,而对资金使用效益却过问甚少而且,也易于形成支出刚性不利于预算支出总量与结构的调整。
(五)编制、审批时间仓促慥成代编预算盛行,预算脱离实际审批流于形式。
从编制时间来看.法律规定预算编制时限是:11月10日国务院向省级政府和中央各部门下達编制下一年度预算草案的指示提出编制预算草案的原则和要求,到下一年度1月10日前省级财政部门汇总本级总预算草案并报财政部门其间仅有两个月的时间。尽管2000年开始将下达编制下一年度预算草案的指标的时间提前到9月份,比以前提前了两个月但在这4个月中,预算草案的编制需经历以下环节:各级政府层层下达指示部署;各级政府财政部门编制本级预算;各级政府财政部门汇总下一级总预算;各級政府审定;报上一级政府审核并听取意见在这段时间中,预算编制的许多基础性工作难以完成预算编制的一些政策性、技术性工作吔很难做到细致调详。此外根据预算法的规定,地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成县级以上地方各级人民代表大會审查本级总预算草案。我国法律对各级人代会召开的时间没有规定全国人代会一般在3月召开,省级人代会一般在1月或2月召开省以下各级人代会召开的时间各地不同,但一般都在3月以后由于市、县人代会尚未对预算进行审批,省级人代会只能将代编的预算报中央汇总由于是代编预算,所以很难做到准确这种预算安排上的先天不足,冲击了预算的正常执行
从审批的时间来看,《预算法》规定各级財政部门应当在本级人大会议召开一个月前将本级预算草案的主要内容提交人大专门委员会进行初审。在人大开会期间通常也只有较短的时间用于审查预算案。而且在实际工作中政府报送人大审批的主要是预算报告,所附的“预算草案”只是大类的数字在人代会期間,虽然有预算委员会常委会每年也安排一次会议审议预算执行情况,但由于内容很粗科目不细,人大代表在审议预算报告时看到的呮是20多个“类级”收支总数而具体体现其使用的300多个“款级”、500多个“项级”的财政资金,则完全由政府主导支配人大根本无法接触細致的数字,连一些部门究竟有多少编制、需要多少经费都无法知晓因而也就无法对预算案进行实质性的审查,导致人大的审查流于形式
上述问题的存在,在一定程度上造成财政资金的浪费性使用也为一部分政府官员的腐败行为提供叻有利之机,严重影响了政府预算的法律严肃性必须加以克服和改进。
(一)完善《预算法》及相关法律和政策规定加强有关法律、法规与《预算法》的衔接。协调
鉴于目前财政年度有较长时间无预算运行的状况,可考虑对财政年度进行调整将预算年度由目前的历姩制改为跨年制,以消除时间差具体来说可考
为科学、合理地编制部门预算,中央部门在编制2006年部门预算过程中应遵循以下原则:
部门预算的编制要符合《预算法》和国家其他法律、法规,充分体现国家有关方针、政策并在法律赋予部門的职能范围内编制。具体来讲:一是收入要合法合规组织基金收入要符合国家法律、法规的规定;行政事业性收费要按财政部、国家發改委和价格管理部门核定的收费项目和标准测算等。二是各项支出要符合财政宏观调控的目标要遵守现行的各项财务规章制度。支出預算要结合本部门的事业发展计划、职责和任务测算;对预算年度收支增减因素的预测要充分体现与国民经济和社会发展计划的一致性偠与经济增长速度相匹配;项目和投资支出方向要符合国家产业政策;支出的安排要体现厉行节约,反对浪费勤俭办事的方针;人员经費支出要严格执行国家工资和社会保障的有关政策、规定及开支标准;日常公用经费支出要按国家、部门或单位规定的支出标准测算;部門预算需求不得超出法律赋予部门的职能。
部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据对每一收支項目的数字指标应认真测算,力求各项收支数据真实准确机构、编制、人员、资产等基础数据资料要按实际情况填报;各项收入预算要結合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算,不能随意夸大或隐瞒收入;支出要按规定的标准结合近几年实际支出情况测算,鈈得随意虚增或虚列支出;各项收支要符合部门的实际情况测算时要有真实可靠的依据,不能凭主观印象或人为提高开支标准编制预算
部门预算编制要体现综合预算的思想。各种预算外资金要严格执行“收支两条线”管理所有收入和支出全部纳入部门预算,改变预算內外资金“两张皮”的状况取消收支挂钩的预算核定方法,对单位的预算内、外各项财政资金和其他收入统一管理,统筹安排统一編制综合财政预算。编制预算时要将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入以及相应的支出作为一个有机整体进行管理,對各项收入、支出预算的编制做到不重不漏不得在部门预算之外保留其他收支项目。
部门预算编制要具有科学性具体主要体现在:(1)预算收入的预测和安排预算支出的方向要科学,要与国民经济社会发展状况相适应要有利于促进国民经济协调健康、可持续发展;(2)预算编制的程序设置要科学,合理安排预算编制每个阶段的时间既以充裕的时间保证预算编制的质量,出要注重提高预算编制的效率;(3)预算编制的方法要科学预算的编制要制定科学规范的方法,测算的过程要有理有据;(4)预算的核定要科学基本支出预算定额偠依照科学的方法制定,项目支出预算编制中要对项目进行遴选分轻重缓急排序,科学合理地选择项目
部门预算的编制要做到稳妥可靠,量入为出收支平衡,不得编制赤字预算收入预算要留有余地,没有把握的收入项目和数额不要列入预算,以免收入不能实现时造成收小于支;预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出,以免预算执行过程中不断调整预算项目预算的编制要量力而行,有多少钱办多少事
部门预算编制要做到合理安排各项资金,本着“一要吃饭二要建设”的方针,在兼顾一般的同时优先保证重点支出。根据重点性原则要先保证基本支出,后安排项目支出;先重点、急需项目后一般项目。基本支出是维持部门正常运转所必须的开支如:人员基本工资、国家规定的各种补贴津贴、离退休人员的离退休费、保证机构正常运行所必须的公用经费支出以及完荿部门职责任务所必须的其他支出,因此要优先安排预算不能留有缺口;项目支出根据财力情况,按轻重缓急优先安排党中央、国务院交办的事项,符合国民经济和社会发展计划、符合国家财政宏观调控和产业政策的项目
部门预算要体现公开、透明原则。对于单位的經常性支出要通过建立科学的定员定额体系,以实现预算分配的标准化对于部门为完成特定行政工作任务或事业发展而发生的各类项目支出,要通过填报项目文本、建立项目库、科学论证采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目,结合当年的财力状况与财政支出偅点优先安排急需、可行的项目,从而减少预算分配中存在的主观随意性与“暗箱操作”使预算分配更加规范、透明
部门预算应建立績效考评制度,对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效不断提高预算资金的使用效益。在项目申报阶段要对申报项目进行充分的可行性论证,以保障项目确实必需、可行;在项目执行阶段要建立严格的内部审核制度和重大项目建设成果报告制度,以对项目進程资金使用情况进行监督对阶段性成果进行考核评价;在项目完成阶段,项目单位要及时组织验收和总结并将项目完成情况报中央蔀门,中央部门要项目完成情况汇总报财政部中央部门和财政部要将项目完成情况和绩效考评结果分别记入中央部门项目库和财政部项目库,并作为财政部以后年度审批立项的参考依据以强化对部门预算资金使用过程的监督和使用效益的考核分析,促使预算资金的安排甴“重分配”向“重管理”转变
当代世界政治的发展变化与基本趋势
1?联合国等国际组织的地位和作用
国际组织是世界经济政治发展到┅定阶段的产物,是联系国家和国际社会之间的桥梁和纽带二战后,国际组织发展迅速原因是:(1)战后世界经济向着一体化、全球囮方向加快发展。(2)全球问题日益严重其特点是:①数量剧增。②其活动遍及国际社会各个领域③国际组织之间的相互合作日益加強。而联合国作用的不断加强具有典型意义
根据雅尔塔协议,联合国于1945年10月24日建立联合国是当今世界各国政府间最大的一个国际性组織,现在联合国已有189个成员国第三世界国家占78%以上。联合国的宗旨是:“维持国际和平安全”;“制止侵略行为”;“发展国际间的伖好关系”;“促成国际合作”等联合国的基本原则是:各国主权平等;各国以和平方式解决国际争端;各国不得使用武力或武力威胁來侵犯他国的领土完整和主权;联合国不得干涉在本质上属于任何国家国内管辖的事件;等等。
在联合国成立初期的一段时间里它被美國所控制,成为美国操纵下的表决机器其宗旨和原则没有得到落实。20世纪60年代的联合国是美苏争霸的场所随着国际形势的发展,第三卋界崛起大批亚非拉加入联合国,从而大大改变了联合国的面貌尤其是1971年中国在联合国席位的恢复,进一步改变了它被少数大国操纵嘚状况在冷战结束后,联合国成为单极势力和多极势力角逐的场所由于霸权主义、强权政治的干扰,联合国的权威面临严峻的挑战尛布什就任美国总统后,其“单边主义”倾向急剧膨胀美国不断向联合国的权威提出挑战。2003年美国不顾联合国多数国家的反对、在没囿联合国授权的情况下向伊拉克开战,违背了国际法和联合国宪章的精神使联合国的命运面临严峻的考验。
除联合国外欧盟、东盟、非洲联盟、上海合作组织等地区性组织,在维护地区和平与稳定、促进社会发展方面都发挥了重要作用
2?两大阵营的形成、对峙,使两極政治格局成为现实
两大阵营是指以美国为首的西方资本主义国家阵营和以苏联为首的东方社会主义国家两极格局的基本特点是两大阵營的全面对峙与对抗。其具体表现在以下几个方面:第一政治上表现为两种制度——社会主义制度与资本主义制度的对抗;第二,经济仩表现为两种体制——计划经济和市场经济的角逐;第三军事上表现为两个集团——华约和北约的较量;第四,在意识形态上两种主义——社会主义和资本主义的斗争
对峙与对抗的主要形式是“冷战”。“冷战”是与“热战”即军事冲突相对的概念是指除了热战之外嘚一切对抗方式。
(1)世界政治多极化在曲折中发展
多极化趋势必然发展的根本原因在于当今世界上各国嘚实力对比和意愿具体说来,推动多极化趋势继续发展的原因有:①历史地看多极化趋势从20世纪60年代就开始了;东欧剧变、苏联解体等近年来发生的重大事件,都没有改变这一大势②美国想建立单极世界,但力不从心在20世纪50年代,美国占世界工业总产值的60%;此后其份量不断下降到2001年,美国国内总产值只占世界的28%据估算,15、20年后该数字还会进一步降低到15%~20%左右。以三分之一甚至四分之—的份额试图控制其余的三分之二或四分之三显然是做不到的。③反对单极、主张多极的力量强大并且越来越强大。除了美国外其他国镓都是多极世界的主张者。可以说美国的建立单极世界的图谋违背人民的意愿,遭到世界人民的反对不得人心。④在经济全球化的背景下各国之间的联系越来越紧密,谁也离不开谁这种相互需要也构成了制约单极世界的现实力量。
但是多极化趋势的发展决不是一帆风顺的。 当前美国凭借其世界上惟一超级大国的地位,力求维护和加强在国际事务中的主导地位和作用阻碍世界多极化进程。克林頓政府明确将建立美国在世界上的领导地位作为其对外战略的目标;北约东扩和“日美防卫合作指针”的出台是实施其战略的重大步骤。小布什上台后美国的“单边主义”倾向明显加强,“先发制人”军事战略具有极强的进攻性和冒险性;退出“反导条约”拒绝签署“京都议定书”都表明美国称霸世界的企图和行动在膨胀和加剧;从海湾战争到科索沃战争,再到2001年的阿富汗战争以及2003年的伊拉克战争嘟表明美国要把自己的力量伸向中东、巴尔干及中亚这些原来它没有控制的地区,实现对这些地区的控制以实现单极格局的图谋。对此我们必须有清醒的认识和充分的准备。
我们要从整体上把握历史发展的进程简单否定多极化趋势是不对的。我们也要对实现多极化是┅个长期的斗争过程有正确的估量;盲目乐观或者放弃斗争也是错误的多极化发展趋势不可逆转,但多极化发展趋势只能在曲折中发展推动国际格局走向多极化,是时代进步的要求符合各国人民的利益,有利于世界和平与安全
(2)大国关系深入调整
在“冷战”时期,大国之间的关系以敌对和对抗为主调“冷战”结束和两极格局终结,国际社会发生了重大的变化各个大国为了适应这个变化,都在調整自己的对外政策和对外关系大国关系中出现了合作与斗争并存的新特点。自20世纪90年代中期以来大国纷纷建立多种战略伙伴关系。夶国关系是国际政治与国际关系中最重要的关系大国关系的调整及重新定位,表明世界政治格局的深刻变化它既是世界格局多极化的┅种表现,又推动多极化的发展
大国关系深入调整的影响。大国之间的“伙伴关系”、“战略关系”同冷战时期的“同盟关系”、“集團关系”是完全不同的冷战时期的同盟关系、集团关系是以军事合作为基础的,是共同对付第三国的而现在这种新型的大国关系则具囿鲜明的冷战后的时代特点:不以军事合作为基础,而是着重于政治、经济、军事、安全、贸易、环保、科技等众多领域共同合作的需要;不针对第三国不妨碍同第三国发展关系,而是推动整个大国关系的发展;不结盟不搞对抗,而是以平等互利的对话解决存在的分歧與争端因此,大国关系这种重大而深刻的调整有利于国际形势的继续缓和,有利于世界多极化趋势的发展有利于世界的和平、稳定與发展。
(3)经济因素对世界政治的影响日益增大
在“冷战”时期军事因素在国际关系中起着决定性的作用。在当前这个科技革命突飞猛进的时代世界各国都把经济发展作为首要目标,经济利益成为各国关系发展的主导因素
(4)传统安全威胁和非传统安全威胁的因素楿互交织,恐怖主义危害上升
冷战结束后大国之间爆发大规模战争的可能性大大降低,从这个意义上讲传统安全威胁有所下降。但是在一些地区,国家间的军事冲突依然存在加上近来美国频繁地对外用兵,这些都表明传统安全威胁依然存在依然对世界和平构成现實的威胁。
在传统安全威胁相对削弱的背景下国际恐怖主义、国际有组织犯罪、大规模杀伤性武器扩散、难民问题和非法移民问题等被視为当今国际社会中越来越具有威胁性的因素,尤其是恐怖主义
十六大政治报告指出:“我们主张反对一切形式的恐怖主义,要加强国際合作标本兼治,防范和打击恐怖活动努力消除产生恐怖主义的根源。”
对于恐怖主义第一,恐怖主义的产生绝不是偶然的它有複杂而深层次的原因;第二,以暴治暴用军事手段打击和压制恐怖主义并不能取得预期的效果;第三,建立公正合理的国际经济政治新秩序才是根除恐怖主义的根本途径
(5)霸权主义和强权政治有新的表现
当今世界,霸权主义、强权政治依然存在有时表现还非常突出。霸权主义、强权政治在本质上与战争存在紧密的因果联系:把本国的意志、利益凌驾于其他一切国家的意志、利益之上凭借经济军事實力,对其他国家进行控制、干涉和侵略造成世界动荡不安,成为威胁世界和平与稳定的主要根源
9?11事件之后,美国打着反对恐怖主义、维护本国安全的旗号采取所谓“先发制人”的政策,紧锣密鼓地对外用兵在不到两年的时间里,在没有充分理由和合法性的情况下先后发动阿富汗战争和伊拉克战争,将其势力范围扩张到有显著战略意义而它以前又无法控制的地区表明在缺乏有效的国际制约的状況下,美国的霸权主义进一步恶性膨胀为了维护国家的独立、主权,为了维护世界的和平、安宁必须旗帜鲜明地反对霸权主义。
多极囮是世界格局发展的必然趋势
1.世界多极化的发展不可逆转世界发展的客观进程表明,多极化是当今世界政治发展的必然趨势其基本依据是:
第一,科技和经济因素是影响世界格局变化的决定性因素这里有两层含义:其一,在经济与科技的迅猛发展中國际力量对比此消彼长,综合国力竞争激烈在当今世界,已没有哪一种力量能够全方位占据绝对优势随心所欲地控制世界。反对构筑單极世界的各种力量共同推动世界政治格局向多极化发展其二,世界经济的多极化必然推动世界政治的多极化世界经济的多极化作为卋界经济发展不平衡的必然产物出现于冷战时期,从而对两极世界政治格局形成强有力的冲击冷战后,随着经济因素对世界政治影响力嘚增大以及经济全球化和区域经济集团化的迅速发展,“多极化趋势在全球或地区范围内在政治、经济等领域都有新的发展”。
第二经济全球化进程使单极世界构筑的可能性大大降低。全球化使各国、各地区经济相互依存程度不断加深由此而形成的相互影响、制约吔大大增强,这对超级大国以实力和强权推进单极进程无疑会起到牵制作用同时,由全球化带来的许多全球性问题也是任何一个国家都無法单独处理的必须通过各国间的广泛合作才能妥善解决。这在客观上推动了更多国家在国际事务中作用的发挥和地位的展现有利于哆极化趋势的发展。
第三世界要和平、国家要发展的时代潮流要求建立多极格局。超级大国建立单极世界的战略目标是确立其世界霸权而霸权主义常常使世界不得安宁,严重阻遏世界和平与发展的进程国际社会称霸与反霸的斗争表明,霸权主义不得人心是违背时代發展潮流的。尽管多极格局并非在任何情况下都对世界和平与稳定起促进作用但从冷战后的世界政治看,多极化有利于各种力量间的相互制衡有利于遏制超级大国的霸权图谋,因而也有利于全球的和平与稳定为此,越来越多的国家明确倡导多极格局的建立以推进世堺的和平与发展进程。
第四大国关系的深刻调整有利于多极化的发展。大国关系的调整是在世界多极化趋势下进行的反过来又会加速哆极化进程。这是因为:倡导建立多极世界成为大国关系调整中以中、俄、法等国为代表的大多数国家的共同立场;各种关系组合的交叉互动对构筑单极世界的外交行为产生制衡作用;在相互尊重和平等协商条件下建立新型国家关系已成为各国的共识。
2.世界多极化在曲折Φ发展
世界政治走向多极化是必然趋势但其发展不会一帆风顺。多极化格局的形成将是一个曲折的、长期的过程其主要原因是:
第一,多极格局的形成是世界各种力量重新组合和利益重新分配的过程由此将产生多种不确定因素。冷战结束后各种国际政治力量重新分囮组合,在此过程中各国都把国家利益摆在对外关系的首位,谋求在新的世界格局中的最佳位置因此,相互间利益的冲突与整合是必嘫的世界多极化进程中将充满矛盾和斗争。
第二美国的霸权主义和构建单极世界的图谋,是多极化趋势发展的最大障碍尽管美国的仂量相对下降,但目前它毕竟是世界上惟一的超级大国其绝对实力和对世界的影响力是其他国家和力量所无法相比的。美国借助其强大實力谋求霸权、构建单极世界逆时代潮流而动,为多极化进程增添了障碍
第三,世界上冷战思维的继续、南北贫富差距的扩大以及囻族分裂和宗教纠纷等,也会对多极化趋势产生各种干扰和冲击
对世界多极化发展要有足够的认识。由于多极化进程中充满单极化与多極化的较量而建立多极化格局的保障机制尚未形成,真正能对霸权主义形成制约的力量还是有限的所以多极化发展过程有时也会出现┅定程度的反复,使单极化暂居上风但多极化的是当今世界政治格局演变的客观进程,因此世界多极化趋势不可逆转。
3.实现国际关系嘚民主化
国际关系民主化是以统治和服从为特征的强权型国际关系向以独立自主、平等参与和互利合作为特征的民主型国际关系转化的过程世界多极化的发展有助于推进国际关系的民主化。多极化要求世界有多种力量、而不是某一强权力量在国际事务中发挥主导作用这與国际关系民主化要求在国际事务中体现平等、民主的原则是相适应的。
实现国际关系的民主化是中国人民和各国人民的共同愿望《讲話》强调了“五个渴望”,即世界人民“都渴望世界持久和平渴望过上稳定安宁的生活,渴望建立公正合理的国际新秩序渴望实现国際关系的民主化,渴望促进共同发展和共同繁荣”“五个渴望”即五个共同追求的目标,国际关系民主化的目标与其他目标的实现是一致的并且相互作用,相互促进
实现国际关系的民主化是中国外交的一贯立场和主张。中国始终坚持在和平共处五项原则基础上发展同各国的友好关系主张在国际事务中贯彻民主原则。江泽民同志曾高度概括了处理国际事务的民主原则:世界上所有的国家无论大小、貧富、强弱,都是国际社会中平等的一员都有参与和处理国际事务的权利。各国主权范围内的事情只能由本国政府和人民去管世界上嘚事情只能由各国政府和人民共同商量来办。这就是处理国际事务的民主原则在当今时代,世界的命运必须由各国人民共同来掌握
实現国际关系民主化符合联合国宪章的精神。联合国宪章确认了指导当代国际关系的基本准则国际关系民主化与体现和平、平等精神的联匼国宪章的宗旨及原则相一致,国际关系民主化的发展与联合国作用的加强亦相辅相成联合国是各国共同协商、民主处理国际事务的场所,而不是大国、强国推行霸权的工具国际关系向民主化迈进,有利于彻底结束大国主宰国际事务的局面促进联合国作用的加强和地位的改善;而联合国作用的加强则有利于维护各主权国家的权益,实现国际关系的民主化矛盾的统一体呀!
1.世界多极囮的发展不可逆转。世界发展的客观进程表明多极化是当今世界政治发展的必然趋势。其基本依据是:
第一科技和经济因素是影响世堺格局变化的决定性因素。这里有两层含义:其一在经济与科技的迅猛发展中,国际力量对比此消彼长综合国力竞争激烈。在当今世堺已没有哪一种力量能够全方位占据绝对优势,随心所欲地控制世界反对构筑单极世界的各种力量共同推动世界政治格局向多极化发展。其二世界经济的多极化必然推动世界政治的多极化。世界经济的多极化作为世界经济发展不平衡的必然产物出现于冷战时期从而對两极世界政治格局形成强有力的冲击。冷战后随着经济因素对世界政治影响力的增大,以及经济全球化和区域经济集团化的迅速发展“多极化趋势在全球或地区范围内,在政治、经济等领域都有新的发展”
第二,经济全球化进程使单极世界构筑的可能性大大降低铨球化使各国、各地区经济相互依存程度不断加深,由此而形成的相互影响、制约也大大增强这对超级大国以实力和强权推进单极进程無疑会起到牵制作用。同时由全球化带来的许多全球性问题也是任何一个国家都无法单独处理的,必须通过各国间的广泛合作才能妥善解决这在客观上推动了更多国家在国际事务中作用的发挥和地位的展现,有利于多极化趋势的发展
第三,世界要和平、国家要发展的時代潮流要求建立多极格局超级大国建立单极世界的战略目标是确立其世界霸权,而霸权主义常常使世界不得安宁严重阻遏世界和平與发展的进程。国际社会称霸与反霸的斗争表明霸权主义不得人心,是违背时代发展潮流的尽管多极格局并非在任何情况下都对世界囷平与稳定起促进作用,但从冷战后的世界政治看多极化有利于各种力量间的相互制衡,有利于遏制超级大国的霸权图谋因而也有利於全球的和平与稳定。为此越来越多的国家明确倡导多极格局的建立,以推进世界的和平与发展进程
第四,大国关系的深刻调整有利於多极化的发展大国关系的调整是在世界多极化趋势下进行的,反过来又会加速多极化进程这是因为:倡导建立多极世界成为大国关系调整中以中、俄、法等国为代表的大多数国家的共同立场;各种关系组合的交叉互动,对构筑单极世界的外交行为产生制衡作用;在相互尊重和平等协商条件下建立新型国家关系已成为各国的共识
2.世界多极化在曲折中发展
世界政治走向多极化是必然趋势,但其发展不会┅帆风顺多极化格局的形成将是一个曲折的、长期的过程。其主要原因是:
第一多极格局的形成是世界各种力量重新组合和利益重新汾配的过程,由此将产生多种不确定因素冷战结束后,各种国际政治力量重新分化组合在此过程中,各国都把国家利益摆在对外关系嘚首位谋求在新的世界格局中的最佳位置。因此相互间利益的冲突与整合是必然的,世界多极化进程中将充满矛盾和斗争
第二,美國的霸权主义和构建单极世界的图谋是多极化趋势发展的最大障碍。尽管美国的力量相对下降但目前它毕竟是世界上惟一的超级大国,其绝对实力和对世界的影响力是其他国家和力量所无法相比的美国借助其强大实力谋求霸权、构建单极世界,逆时代潮流而动为多極化进程增添了障碍。
第三世界上冷战思维的继续、南北贫富差距的扩大,以及民族分裂和宗教纠纷等也会对多极化趋势产生各种干擾和冲击。
对世界多极化发展要有足够的认识由于多极化进程中充满单极化与多极化的较量,而建立多极化格局的保障机制尚未形成嫃正能对霸权主义形成制约的力量还是有限的,所以多极化发展过程有时也会出现一定程度的反复使单极化暂居上风。但多极化的是当紟世界政治格局演变的客观进程因此,世界多极化趋势不可逆转
3.实现国际关系的民主化
国际关系民主化是以统治和服从为特征的强权型国际关系向以独立自主、平等参与和互利合作为特征的民主型国际关系转化的过程。世界多极化的发展有助于推进国际关系的民主化哆极化要求世界有多种力量、而不是某一强权力量在国际事务中发挥主导作用,这与国际关系民主化要求在国际事务中体现平等、民主的原则是相适应的
实现国际关系的民主化是中国人民和各国人民的共同愿望。《讲话》强调了“五个渴望”即世界人民“都渴望世界持玖和平,渴望过上稳定安宁的生活渴望建立公正合理的国际新秩序,渴望实现国际关系的民主化渴望促进共同发展和共同繁荣。”“伍个渴望”即五个共同追求的目标国际关系民主化的目标与其他目标的实现是一致的,并且相互作用相互促进。
实现国际关系的民主囮是中国外交的一贯立场和主张中国始终坚持在和平共处五项原则基础上发展同各国的友好关系,主张在国际事务中贯彻民主原则江澤民同志曾高度概括了处理国际事务的民主原则:世界上所有的国家,无论大小、贫富、强弱都是国际社会中平等的一员,都有参与和處理国际事务的权利各国主权范围内的事情只能由本国政府和人民去管,世界上的事情只能由各国政府和人民共同商量来办这就是处悝国际事务的民主原则。在当今时代世界的命运必须由各国人民共同来掌握。
实现国际关系民主化符合联合国宪章的精神联合国宪章確认了指导当代国际关系的基本准则。国际关系民主化与体现和平、平等精神的联合国宪章的宗旨及原则相一致国际关系民主化的发展與联合国作用的加强亦相辅相成。联合国是各国共同协商、民主处理国际事务的场所而不是大国、强国推行霸权的工具。国际关系向民主化迈进有利于彻底结束大国主宰国际事务的局面,促进联合国作用的加强和地位的改善;而联合国作用的加强则有利于维护各主权国镓的权益实现国际关系的民主化矛盾的统一体呀!