事业单位固定资产卡片模板明细账登记模板

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浅析事业单位固定资产的管理与核算
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六安市市直行政、事业单位固定资产财务管理办法
编辑日期：&&发稿人：行政事业单位资产管理科&&阅读次数：次&&
第一条 为进一步加强市直行政、事业单位固定资产财务管理，保障国有资产的安全和完整，根据《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》及行政、事业单位会计制度、《行政事业单位国有资产管理办法》等有关规定，结合市本级实际，制定本办法。
第二条 对市直行政、事业单位固定资产的管理，实行国家统一所有，政府分级管理，单位占有、使用的管理体制。
第三条 行政、事业单位固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上），使用期限在一年以上，并且使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
&&&&& 单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。
第四条 各单位应当建立、健全固定资产管理制度，由财务部门统一建账、核算，由单位资产管理部门统一登记、管理。单位应设置“固定资产总账”、“固定资产明细账”、“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。
第五条 固定资产的计价
&&& （一）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、挑拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加税等计价；
&&&&（二）自行建造或自制的固定资产，按实际发生的全部支出计价；
&&&&（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价；
&&&& （四）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价值或有关凭证记账，接受捐赠固定资产时发生的相关费用应计入固定资产价值；
&&&& （五）无偿调入的固定资产，不能查明原价的，按照同类固定资产市场估价入账；
&&&&&&（六）盘盈的固定资产，按照重置完全价值入账；
&&&&&&（七）已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整；
&&&&& （八）购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。
第六条 单位固定资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照固定资产处置的有关规定办理报批手续，进行账务处理。根据《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的有关规定，“固定资产”科目的具体账务处理如下：
&&&& 行政单位：购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&& 接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&& 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&& 有偿调出、变卖固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。
&&&& 盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。
&&&& 事业单位：事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金――修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&&& 单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&&& 融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
&&&&& 盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。
&&&&& 因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。
&&&&& 出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行寻款”科目，贷记“专用基金――修购基金”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。
&&&&& 投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。
&&&&& 实行财政国库集中收付管理单位的账务处理，按照市财政局《关于转发&安徽省国库管理制度改革试点会计核算暂行办法&的通知》（财政〔2002〕29号）文件执行。
第七条 各单位建造、购入、调入、接受捐赠及盘盈的固定资产，应由单位资产管理部门统一验收，属于技术设备的还应会同技术部门验收。验收合格后填写《固定资产验收单》办理入库，并据此登记固定资产实物明细账，填制《固定资产卡片》，随后通知财务部门办理相关财务手续并作相应账务处理。《固定资产卡片》必须登记到每一件固定资产，明确使用、保管职责，坚持“按物设卡、物卡相符、物移卡随”的管理原则。
第八条 各单位购入、建造（维修）固定资产凡属政府采购目录的项目，应全部实施政府采购。建造固定资产属市政府招投标范围的，纳入政府招投标管理。固定资产一般不计提折旧，确需要计提的，应报财政部门审批或备案。
第九条 除发生下列情况外，已经入账的固定资产，不得任意变动固定资产账面价值：
&&&&&&根据国家规定对固定资产进行重新估价的；增加补充设备或改良装置的；将固定资产一部分拆除的；根据实际价值调整原来暂估价值的；发现原来记录固定资产价值有误的。
第十条 固定资产的价值变动，由单位固定资产管理部门负责办理，并及时通知财务部门，对固定资产有关账目作相应调整。
第十一条 固定资产的处置按照《关于印发&六安市市直行政事业单位固定资产处置暂行办法&的通知》（六政办〔2004〕46号）文件规定执行。
第十二条 各单位固定资产凡用于投资、合资、经营、出售（转让）的，必须报经市财政（国资）部门批准同意，由单位委托有资质的中介机构进行评估，评估报告经财政（国资）部门确认备案后，其评估价值作为固定资产投资、合资、合作经营、出售（转让）价的依据。
第十三条 各单位投资、合资、合作经营、出售（转让）、报废固定资产，要按照会计核算的规定及时进行账务处理。其所得收入应按照《安徽省政府非税收入管理暂行办法》（2005年省政府令第184号）的规定，纳入非税收入管理。
第十四条 每年12月31日为固定资产清查盘点基准日，各单位应定期对固定资产进行清查盘点。通过清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。
&&&&& 对清查盘点中发现的问题，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按惯例权限报经有关部门批准后，调整固定资产账目。
第十五条 主管部门对所属部门固定资产要加强日常的监督检查。市财政（国资）部门每年对各单位固定资产管理情况进行抽查。
第十六条 凡违反本办法的，按《行政事业单位国有资产管理办法》、《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定处理。
第十七条 本办法从日起执行。
第十八条 本办法由市财政局（国资委）负责解释。

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