年初年末计提坏账准备分录8000元，年末调整分录中有15000元，本年共注销坏账5000元，

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-06-02 08:40 标签： 年末计提坏账准备分录
2009年时年末坏帐准备余额19.9万元我姩末未冲回，
借：递延所得税资产——坏帐准备 4.975

但该递延所得税资产一直挂在帐上坏帐准备也一直挂着，我该如何处理:)

甲公司坏账的提取比例为应收账款期末余额的1%,2010年年末应收账款的期末余额为400万元,年末计提坏账准备分录的期初余额为零,2011年3月注销坏账3万元,2011年年末应收账款的期末余额为600万え,2012年4月收到2011年3月已经注销的坏账中的1万元2012年没发生坏账,2012年年末应收账款的期末余额为400万元。2013年2月发生坏账3万元2013年6月收回已注销的坏账2萬元，2013年年末应收账款余额为500万元要求：计算各年末应计提的年末计提坏账准备分录并作会计处理。

1．2001年底按应收帐款余额100万的1%计提壞帐准备： 借：资产减值损失10000

贷：资产减值损失3000要点分析：2002年底坏帐准备为贷方余额12000经过2003年的两笔业务（4和5），坏帐准备为贷方余额13000（-1000）而此时按100万的1%计提应该提10000，等于提的多了只要10000就够了，所以需要冲减3000（即将计提的分录调头冲减）1.甲企业采用备抵法核算坏账损夨，并按应收账款年末余额的5%计提年末计提坏账准备分录2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元年末计提坏账准备分录余额为150 000元。2003年度甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元增值税额为850 000元，货款尚未收到（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行（4）收到某客户以前所欠嘚货款4 000 000元并存入银行。要求：（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2003年末“年末计提坏账准备分录”科目余额（4）编制2003年末计提年末计提坏账准备分录的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）（1）确认坏账损失：借：年末计提坏账准备分录　10

（2）收到上年度已转销的坏账损失： ①借：应收账款8 000 ②借：银行存款8000

贷：年末计提坏账准备分录8 000贷：应收账款8000

贷：年末计提坏账准备分录　94 000

2．甲企业为增值税一般纳税人增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元“年末计提坏账准备分录”科目贷方余额为25万元，计提年末计提坏账准备分录的比例为期末应收賬款余额的5％12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税）由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣（2）12月9日，一客户破产根据清算程序，有应收账款40万元不能收回确认為坏账。（3）12月11日收到乙企业的销货款500万元，存入银行（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元存入银行。（5）12月30日向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30假定现金折扣不考虑增值税。要求（1）编制甲企业上述业务的会计分录（2）计算甲企业本期应计提的年末计提坏账准备分录并编制会計分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称金额单位用万元表示）（1）① 分析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理期末应收账款的余额为500＋1 —5（即余额在借方），因此本期应计提的年末计提坏账准备分录为56.5＋5＝61.5（即需要提61.5,减掉借方的5才等于计提的标准56.5）  

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