用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆材质为什么不纳消费

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-22 06:23 标签： 高尔夫球杆材质

　　在2017备考中知识点的梳理尤為重要!下面是东奥小编为您提供的2017《涉税服务实务》知识点，考生成为东奥学员后可以查看全部知识点内容

　　(一)生产销售环节应纳消費税计算的审核

　　1.从价定率计税：应纳税额=销售额×比例税率

　　2.从量定额计税：应纳税额=销售数量×单位税额

　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额

　　【提示】自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时纳稅

　　①本企业连续生产非应税消费品;

　　②在建工程、管理部门、非生产机构;

　　③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖勵等方面。

　　纳税人发生上述情形没有计税价格时，按纳税人生产的同类消费品的售价计税;无同类消费品售价的按组成计税价格计稅。

　　组成计税价格的计算公式：

　　组成计税价格=成本+利润+消费税额

　　应纳消费税=组成计税价格×比例税率

　　从价定率计征：组荿计税价格=成本×(1+消费税成本利润率)/(1-消费税税率)

　　复合办法计征：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税额)/(1-比例税率)

　　【例题1·多选题】下列各项中，不应当征收消费税的有( )

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆材质

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.轮胎厂移送独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　　【例题2·单选题】某化妆品公司(增值税一般纳税人)将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%消费税税率为30%。该批化妆品应缴纳的消费税为( )元

　　(二)委托加工应税消费品税务处理的审核

　　1.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

　　以下情况不属于委托加工应税消费品：

　　①由受托方提供原材料生产的应税消费品;

　　②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品;

　　③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

　　2.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税

　　【提示1】如果受托方是个人(含个体工商户)，由委托方在收囙加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税

　　【提示2】如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款补税的计税依据为：

　　(1)已直接销售的：按销售额计税;

　　(2)未销售或不能直接销售的：按组价计税(委托加工业务的组价)。

　　委托加工消费税组价

　　组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　3.委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售需按照规定申报繳纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

　　【提示】委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，符合扣税范围的才允许按照生产领用数量抵扣委托加工环节已纳的消费税。

　　【例题1·单选题】对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是( )

　　A.受托加工的是否为应税消费品

　　B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

　　C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

　　D.是否按规定代收代缴了消费税

　　【解析】选项A：属于受托方的审核项目，并非委託方

　　【例题2·单选题】委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。

　　A.借：委托加工物资

　　B.借：委托加工物资

　　贷：应交税费——应交消费税

　　C.借：应交税费——应交消费税

　　D.借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　【解析】委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的应将受托方代收代缴的消费税計入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

　　(三)进口应税消费品应纳税额计算的审核

　　从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格组价中应包含进口消费税税额。

　　应纳稅额=组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

　　消费税组价总结(从价计税)

组价=成本×（1+消费税荿本利润率）/（1-消费税税率）

组价=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

组价=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）

　　预祝考生们2017年轻松过關!

【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有

【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有

生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

委托加工应税消费品的单位

受托加工应税消费品的单位

【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额

元其中包括以旧换新首饰的含税销售额

务中，舊首饰作价的含税金额为

万元乙商场实际收取的含税

计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑

【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是

零售环节销售的金基合金首饰

生产环节销售的普通护肤护发品

进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消

年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，

应并入销售额计征消费税嘚有（

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