【图】- 成都高会论文发表费用，发表一篇高会论文需要多少钱 - 成都青羊浣花小区会计/审计 - 百姓网
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09-04-01 & 发布
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试论我国会计行业的发展历程及发展趋势 于师竹 一、我国会计制度改革的历程及其基本评论 改革开放的二十多年,我国经济体制发生了根本性改变,我国会计制度也随之发生了大的变革,对我国改革开放二十多年以来会计改革情况进行研究和探讨,总结经验教训,对于进一步深化我国会计改革,完善与市场经济体制相适应的会计制度体系,有着重要的现实意义& （一） 修订与完善会计制度,建立中国特色的企业会计制度体系 改革初期,我国首先按照计划经济体制的要求,进行了恢复和重建;在重建过程中,对企业会计制度进行了修订与完善,基本建立了与社会主义计划经济体制要求相适应的企业会计制度体系,形成了我国独具特色的计划经济体制下的企业会计制度体系&其具体表现在: 1、适应计划管理的要求对会计工作整顿、恢复和重建企业会计制度1980年财政部对当时的会计规章制度进行了全面修订&首先选择涉及面广、影响大、会计业务相对较为复杂且具有普遍性的《国营工业企业会计制度》对其进行修订&于1981年制定发布了《国营施工企业会计制度》、《建设单位会计制度》&从而满足了企业健全会计核算规章、改善经营管理、提高经济效益的需要& 2、完善会计制度体系,努力开创企业会计制度工作的新局面 1982年到1987年之间,我国先后制定发布了《国营企业固定资产折旧试行条例》&制定发布了《国营企业成本管理条例》,以上会计法规,严格了企业会计核算行为,强化了企业经营管理要求,保证了经济体制改革的顺利进行,开创了新时期我国企业会计制度工作的新局面 3、适应对外开放引进外资的要求,制定实施《外商投资企业会计制度》 1985年3月正式发布了《中外合资经营企业会计制度》,这一会计制度规定了会计核算的一般要求、会计核算原则和会计处理方法、会计科目和会计报表等内容它的制定与实施,开始了我国会计制度与国际会计惯例协调的步伐& （二）制订《企业会计准则》,逐步实现与国际会计惯例的接轨 1、1992年经国务院批准,财政部以财政部长令的形式,发布了《企业会计准则》&制定发布《企业会计准则》,实现我国会计核算模式的转换,对既存的企业会计制度体系进行梳理的基础上,确定按照企业所属的行业设计制定会计制度的原则并根据企业会计准则的要求、结合各行业生产经营活动的不同特点及不同的管理要求,将国民经济各部门划分为若干个行业分别制定了工业企业会计制度、商品流通企业会计制度、农业企业会计制度等13个全国统一的行业会计制度,形成了一个比较完整的企业会计核算制度体系& 2、制定实施股份公司会计制度,促进现代企业制度改革的进行 1992年5月制定发布了《股份制试点企业会计制度》&这一会计制度的发布与实施,是我国企业会计改革的重大事件,对规范股份制试点企业的会计核算发挥了积极的作用& 3、配合市场经济体制的建立与完善,逐步完善企业会计核算办法&1993年12月至1994年5月先后制定发布了新税制的会计核算办法,具体包括《关于增值税会计处理的规定》、《关于消费税会计处理的规定》、《关于营业税会计处理的规定》以及《关于资源税会计处理的规定》等新税制会计核算办法&适应现代企业制度改革的需要,先后制定发布了《合并会计报表暂行规定》、《企业商品期货业务会计处理暂行规定》、《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》& 4、配合新修订《会计法》的实施,统一规范企业财务会计报告和会计核算行为&全国人民代表大会常务委员会于1999年审议通过新修订的《会计法》&适应市场经济发展的新形势,规范会计行为,保证会计信息的真实完整,提高经济效益,维护市场经济秩序& 二、会计行业环境的变迁对会计行业的影响 中国会计的环境特征主要在于: (一) 面对转型经济环境下的过渡性环境 目前中国处于经济转型之中&一是经济体制转型,即通常所说的市场化:由计划体制逐步过渡到市场经济体制,意在最终建立完善的以市场机制和价格供求关系来配置经济资源的市场经济体制&二是社会转型,指从传统型社会向现代型社会的过渡,尤其是特指当代中国从传统社会向现代社会、从农业社会向工业社会、从封闭性社会向开放性社会的社会变迁和发展的& (二)面对信息使用者的需求变化环境的影响 目前的经济形态下,会计信息需求的变化体现在信息使用者所需求的信息不仅包括可靠的财务信息,还包括分部信息、金融工具信息、社会责任信息、人力资本信息、前瞻性信息、经营业绩信息和背景信息等和决策相关的信息&这种新要求无论是从质量上还是从数量上都与过去大相径庭,尤其是在时效上要求更为严格&另外目前占企业主导地位的不再是资本的投资者,而是知识的拥有者,它根本上动摇了传统中物质资本的所有者在企业中的统治地位,知识资产作为企业创造财富的主要力量,理应同物质资本具有同等的享有企业盈余的权利&因此,会计工作的目标也必然随着这种所有者地位的变化而变化,由过去向投资者、债权人提供信息为主转向以计量和反映企业主要资源,向一切信息使用者提供相关信息、满足其决需求为 主& (三)面临加入的挑战 1、金融市场&首先,金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新,为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式&其次拓展了金融服务范围,同时也派生出利率风险、汇率风险等新的风险& 2、经济结构&主表现在:加入后,我国原有一些受保护的部门和资本及技术密集型部门将产生较大的冲击,而一些具有相对优势的劳动密集型产业以及已形成规模经济且技术成熟的部门则将从中受益,这必定会影响到我国企业资金运动的方向及规模,公司内部重构时的资产剥离,公司间并购时的资本运作,企业破产时的重整和清算等等都将成为会计行业的重要课题& 3、法规、财税环境&入世后我国现行法律法规中那些与规则有抵触的条例将逐步被修改&会计行业人员如果不熟悉这种变化后的新的法律法规环境,可能导致财务决策失误,可能招致不必要的处罚或诉讼& 4、人才环境变化的影响&加入WTO后,企业间人力资源的竞争将更加激烈,如何留住优秀的会计行业人才,甚至吸引国外管理人才流入,从而在这场中外人才争夺战中获胜,以及会计人员本身如何提高自身素质将成为我国会计行业和人力资源管理的重要课题& 三、中国会计行业的发展趋势 (一)与国际接轨,完善会计准则 目前我国市场经济体制基本建立和完善,会计环境发生根本性变化,现行会计准则、制度从内容上看已经与国际会计惯例非常接近,但仍然存在一些差异&存在这些差异的主要原因是我国市场环境尚不完善&我国一直执行的会计准则较为抽象,只能侧重于一些基本概念的简要描述,在会计规范和监管工作遇到种种问题,首先需要反思的就是什么是最好的会计准则&基于这样的背景条件,逐步完善现行会计准则,相应地,实实在在地从实质上找出现行国际会计准则及其解释和国际会计准则委员会今后新发布的国际财务报告准则及其解释与我国现行会计规范的差异,给出官方的文本,是增强我国会计规范的可理解性和稳妥加速我国会计国际化进程的可取途径和明智的举措&是适应市场经济发展的需要,不断修改和完善我国现行会计标准实现我国会计标准与国际会计惯例之间的协调& (二)是根据改革开放中出现的新经济业务,及时制定新的会计标准& 我国加入WTO后,许多成熟市场经济环境下的经济业务将在我国涌现,需要制定新的会计标准规范其会计处理&在我国企业参与国际经济大循环之后,企业竞争将更加激烈,有些企业可能将在市场竞争中被淘汰,有些企业为了生存和发展将作大规模的重组和购并,需要制定与企业终止营业、破产清算、企业合并和重组等会计标准来规范有关会计问题;同时,随着我国企业改革的深入、政府职能的转换和社会保障体系的建设,企业为安排职工福利、养老金计划的支出将逐步增加,也需要制定相应的会计标准,规范其会计处理等&国际会计准则理事会和国际上许多国家都制定有衍生金融工具、企业合并、养老金计划等会计准则,我国已经将这些项目纳入到了未来几年的会计标准制定计划& (三)进一步转换政府职能,加强会计监管,满足社会公共需要& 在我国目前会计人员整体业务素质不高,注册会计师行业自律性较差的环境下,加强对企业会计信息质量和注册会计师审计质量的监督检查,治理会计信息失真,整顿会计工作秩序;推进会计师事务所的体制改革和注册会计师行业管理,提高注册会计师审计的整体水平;敦促企业按照现代企业制度的要求,完善公司内部治理结构,建立健全内部控制制度,强化内部 会计监督;完善企业(尤其是上市公司)财务信息披露制度,提高企业经营行为的透明度是会计行业发展的又一趋势& (四)建立独立高效的会计行业组织& 在会计行业组织方面,目前在我国绝大多数企业中,会计行业与会计均是合署办公,实行混岗作业,从而导致两者职责不明确,影响了各自职能的充分发挥&日本学者宫匡章在《会计情报手册》中指出:/财务是以资本为对象的实体活动,会计是以财务活动及其结果为对象的情报处理活动,会计的机能是组织情报,不处理资金筹集、供应与运动,仅在必要时反映其结果&这就是说,财务是进行有关筹资、供应与运用的意向决定,会计是为这种意向决定提供情报&0由此可见,财务与会计的职能是不同的,不可混为一谈&目前由于会计行业的环境和内容变得更加复杂,加上企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大,会计要迅速整合财务资源以便对市场做出反应,首要条件就是相关财务信息可以在企业内部直接、及时、准确地进行传递,会计行业在企业管理中的核心地位更为突出,因此在企业内应专门设置 反映灵敏、高效快速的新型会计行业机构,以专司会计行业之职& (五)构建人力资源和物质资源相结合的会计行业机制& 加入WTO预示着中国正迈进知识经济的崭新时代&传统会计行业将财务资源的 范围界定为企业的物质资源(包括资金和物资),而将知识资源游离于财务资源的范畴之外,这种界定在知识经济时代显然已不合时宜,人是知识的载体,对知识的管理归根结底是对人的管理&在知识经济时代,会计行业的重心应从传统的物质资源管理转向人力资源管理,构建人力资源和物质资源相结合的会计行业机制&建立人力资源会计行业机制,关键在于建立良好的人事与财务相结合的制度化管理;企业按自身规模和管理特点划分为若干会计行业层次,赋予各层次管理者对等的财务和人事权责并予以制度化&各级层在保证完成各项财务指标的前提下,有权决定该部门的人员指标和人员素质要求,有权提出人员奖罚建议& (六)培养高素质的会计行业人员& 要全面提升财务人员综合素质,国家和企业应该双管齐下&对于国家而言,一方面应该建立财会人员的后续教育体系,通过有效的教学手段(如集中培训、函授、远程教育等)对财会人员进行适时的知识更新;另一方面,严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定,强制财会人员接受后续教育&对于企业而言,其途径主要有:第一,经常组织学习和培训,不断提高财务人员专业技能、外语、写作及计算机操作及运用能力,适时进行知识的更新;第二,鼓励财务人员接受函授、远程教育,并为其提供必要的条件;第三,鼓励财务人员思考和创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件;第四,对财务人员进行阶段考核,竞争上岗& (作者单位:中南大学粉末冶金研究院)
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会计的国际差异，在整体上可以概括为以下四个方面：　　一、资产计价　　资产计价的国际差异具体表现在以下方面：　　　　1、固定资产的计价。绝大多数以税法为主导的国家（包括美国在内）对固定资产的计价长期坚守历史成本原则。其理由有两个：（1）可以正确地反映企业对固定资产的原始投资；（2）可以正确地计提折旧。但在基于“真实与公允”观念的英国、荷兰、澳大利亚、新加坡、瑞典等国，却非常普遍地采用现行成本、重置成本对固定资产重新估价，并重新核定经济使用年限，且不受法律或会计准则的约束。巴西的计价方法在世界上是个特例，它对固定资产采用历史成本法加通胀指数调整法计价。　　　　2、存货成本的计价。（1）大多数国家如美、日、法对存货都按原始成本计价，但当市价低于取得时的成本时，一般采用稳健性原则，使用成本与市价孰低法。但细究起来，其国际差异也是存在的。例如美国对其应用有一个条件限制，即存货的售价已经下跌，因此，对订有固定售价的合同尚未发售的存货，即使其重置价格低于成本，也不能使用这一方法。而北欧国家的会计惯例则没有这样的限制。（2）在存货发出的计价中，北美国家比较流行后进先出法，为此企业可以获取延期纳税方面的利益。而在英联邦国家和德国、瑞典等北欧国家，占优势的惯例则是先进先出法，例如英国会计准则规定存货的成本只能按先进先出法计算，理由是这种方法能够与实物流转相一致，也比较符合配比原则。（3）在资产负债表中，存货按完全成本而不是变动成本计价，变动成本计算只应用于企业的内部决策和成本控制，这是世界范围内的通行惯例，但瑞士的不少公司则在对外财务报告中按变动成本对存货计价。　　　　3、商誉的计价。国际上目前主要有三种方法：（1）极少数国家把它看成是一项永久性资产，并将其予以资本化列示于资产负债表中。（2）在法国、荷兰、德国等国，会计惯例是把它看成一种权益抵销项目，在会计处理上直接调整按股公司股东权益的准备金账户。（3）把它看成是可摊销资产。从世界范围看，美、英、加、瑞士、瑞典以及中国采用的都是可摊销资产模式。如美国规定将合并商誉资本化，并在40年内摊销。另外，有的国家如英国，对合并商誉可以采取多样化处理，既允许企业采用一次性注销的做法，直接冲销有关准备账户，同时也允许确认商誉为一项资产予以分期摊销，这主要是为了照顾某些企业的特定需要，如避免准备账户过渡冲减等。　　二、收益计量　　各国在会计收益计量方面差异很大。其主要有：　　　　1、研究开发费用。国际上对此有三种处理方式：（1）在美、德、荷兰等国，会计实务是把它全部计入当期费用处理。其理由是：如果将企业的研究和开发费用资本化，则会给企业带来由于未来收益不确定，最终可能使成本与收益无法合理配比的风险。（2）在意大利、法国、日本、巴西、瑞士、瑞典等国将其资本化，然后按未来可取得收益的期限进行摊销。日本摊销期一般为5年，法国规定在不超过经济寿命的期限内摊销。（3）在中国，将研究和开发费用一般作为期间费用处理，在英国则将其按基础研究、应用研究和开发研究三种类型划分，前两种类型做期间费用处理，后一种类型只有符合特定的条件（如取得成果的把握性极大）才能予以资本化。　　　　2、准备。这是美国和英联邦国家与欧洲大陆国家和日本的会计惯例中的一大差异。前者只允许为特定目的，在收益分配中提留专用准备，对利润分配作一限制，只需划拨相应的账户，美国称之为“留存收益的分拨”；后者则允许在收益分配中提留可以任意处理的通用准备，如德国就有法定准备、任意准备、从净收益转来的准备、基于纳税设置的特别准备和预提退休金等各项准备。后者利润通常被分成准备、现金股息、经理奖励基金和长期再投资四部分。除非小笔未分配利润转至下一年度，企业账上不体现留存收益项目。欧洲大陆国家和日本等国家设立准备的目的是：（1）为了能够人为地调整企业的利润水平；（2）为了保护债权人的利益。例如在日本，商法要求公司设置资本准备和法定准备，企业必须建立已发行股本25％的法定准备金；在韩国则必须建立已发行股本50％的法定准备金；而法国会计有三种备付：备付折旧、备付特别税收和备付风险（或有项目）和负债。　　　　3、递延所得税。递延所得税的会计惯例直接反映了各国税法对财务会计的影响。市场驱动型国家，如美、英、澳等国，应税利润与会计利润是两个不同的概念，因此，在会计上就出现了递延所得税的问题。但在政府控制型国家，它们的财务会计在很大程度上受到税法的影响，例如法、德、意、日、韩等国，因此这些国家的财务会计与税务会计是一致的，也就不存在递延所得税的会计处理问题。瑞士采用的是分期预提应计所得税的会计程序；在阿根廷，则根本不去预计所得税负债，而只是在收付实现制的基础上确认所得税费用。　　　　4、长期合同会计。由于长期合同经营的特点是生产周期长、成本费用大，因此各国对生产周期较长的企业进行收入的确认和计量形成了两种不同的会计惯例：（1）是以瑞典、德国为代表的全部完工法，体现了现金收付制原则的应用；（2）是以美、英、法、德、意、瑞士、巴西为代表的完工百分比法，体现了应计制原则的应用。另外，还有部分国家，如中国、日本、荷兰则规定两种方法均可采用。　　　　5、折旧。各国折旧会计的区别与其说是一个会计问题，不如说是一个税收问题。在资本市场发达的国家，如美国，企业在会计上普遍采用直线法折旧，而纳税申报时采用加速折旧法，会计上较为复杂的业务不是折旧计算本身，而是因会计和纳税申报采用不同的方法出现的时间性差异。而在欧洲和日本等深受税法影响的国家，会计折旧和纳税折旧是统一的。其中法国固定资产折旧独具特色：纳税时采用折旧（通常为加速折旧）必须在公司单独的报表中反映。公司单独的报表将折旧分为两个部分：商业折旧和纳税超额折旧。商业折旧列为费用，相应的贷方账户反映为资产负债表中的累计折旧。纳税超额折旧也计为费用，但为非常性项目，相应的贷记权益中的备付账户。　　三、合并会计　　企业合并是当今经济全球化发展的一种产物。合并会计惯例的国际差异主要表现在：　　　　1、合并报表披露范围的差异。例如：（1）在巴西、西班牙、智利等国，企业仅公布总公司的财务报表，即使编制合并报表也不公布。（2）瑞士和意大利公司除了母公司财务报表外，只提供某些摘要性的合并资料。（3）英、澳、德、法、日、荷、丹麦等国除了提供合并报表外，还提供总公司财务报表。（4）美国、加拿大、巴拿马只要求公布包括子公司经营情况在内的公司集团合并报表。　　　　2、各国对集团概念界定的差异。主要有三种定义：（1）美、英、荷对集团的定义是指母公司及其占多数股权和投票权的附属公司。换句话说，只有母公司拥有法定控制权的公司才需要合并报表。因此，若一集团是两家规模相似的企业合并而成，并不需编制合并报表。（2）日本规定，凡是附属公司总资产值大于集团总产值10％以上的都要合并报告财务状况。但是这种定义并不能真正反映日本公司实质的集团成分。日本的企业集团叫keiretsu或株式会社，它不是靠法定控制权联结的，其成员有的来自材料或技术上的供应商，有的是经销代理关系，或提供贷款者。因此，一般日本的合并报表并不反映真正“集团”的财务内容。例如，日本东芝公司1976年度母公司财务报表盈利1.3亿美元，但合并报表结果却亏损了1300万美元。（3）欧盟第7号指令规定的集团的定义是：除了母公司拥有法定多数股票权的附属公司外，母公司具有实质影响力但未有足够股权的公司也包括在集团的范围之内。即使如此，欧盟之间仍有差异，如英国仍以法定控制权为基础，德国则重视实质影响力。　　　　3、各国合并方法的差异。研究表明，购买法已为美、英、日、法、德、加、荷等大多数国家采用，成为国际流行的会计惯例。目前，只有美国和国际会计准则允许使用权益集合法，但都有极为严格的限制。至于按比例合并法，只在法国和德国的某些公司使用过，在美、英会计实务中十分少见。　　　　4、各国采用合并报表时间的差异。合并报表始于美国，19世纪90年代，就有一些公司开始编制合并财务报表，1925年英国才出版第一本有关合并报表的会计专著，欧洲大陆的合并报表发展更为迟缓，法国直到1985年之后，合并报表才具有强制性，且只限于股份上市公司。　　四、财务报表　　向企业外部的使用者提供财务报表，在世界各国已经是一种普遍的惯例，但各国的财务报表之间也存在着显著的差异。　　　　1、报表种类的差异。资产负债表和损益表是世界各国都要求编制的最基本财务报表，但涉及西方主要国家要求编制的“第三张报表”就有所不同了。（1）美、英两国在20世纪70年代都要求将财务状况变动表列为对外通用的财务报表，其他欧盟国家以及瑞士、日本等国家则没有这一要求。1987年，美国又以现金流量表取代了财务状况变动表，国际会计准则委员会也作了相应的变更。可以说，在国际范围内，现金流量表已基本上奠定了它作为对外通用报表中的“第三报表”的地位。（2）增值表流行于西欧。20世纪80年代，英国和德国企业中约有半数以上编制该表；法国、挪威、丹麦、意大利等国也有一些企业编制；而美国、日本和新加坡等国企业则基本上没有对外提供增值表。可以说，在国际范围内，增值表还没有奠定它作为“第四报表”的地位，但不少国家已对其产生浓厚的兴趣。（3）1977年，法国通过了一项法令，要求所有职工人数达到或超过300人的企业都必须编制“社会资产负债表”，从职工人数、工资及福利成本、健康和安全保护、其他工作条件、雇员培训、行业联系、雇员住房、交通状况等七个方面披露企业的社会责任，反映了法国社会中的社会福利主义倾向。欧盟其他国家，瑞典、荷兰、德国对企业社会责任也有类似的要求。美国则只有极少数大企业才在年度报告中以简短的文字披露社会责任的履行情况。（4）在美国和英国，公司向证券管理部门呈交的年度报告中必须列报分行业和分地区的分部报告，而大多数国家则没有这样的规定。（5）除三大基本报表外，美国相对于其他国家更加重视股东权益的增减变动情况。这是因为在美国的经济中，股份公司占有重要位置。而在日本，把补充明细表作为一个单独组成部分并提出专门的要求。　　　　2、报表项目分类和术语差异。（1）在项目分类方面，典型的例子有：美国、加拿大等国的会计惯例将库存股份列为股东权益的减项，而前联邦德国、意大利、葡萄牙等国的会计惯例则把它列为资产项目。（2）由于语言的不同，各国会计界在财务报告中所采用的术语往往是不同的。有时即使两国为统一概念采用同样的术语，但由于会计准则的要求不同，在具体内容上也可能有重要的差异。如“前期调整”一词，美国指前期财务报表差错的更正以及收买企业在合并前的亏损所带来的纳税抵减额的实现，英国则指前期财务报表差错以及会计方法的变更所产生的影响。　　　　3、报表格式的差异。报表格式的差异反映了各国对财务报表信息重要性的认识程度，也反映了各国不同的文化背景。　　五、结束语　　1、从资产计价、收益计量、合并会计和财务报表这四个关键因素或把这些因素结合起来考察，可以解释现存会计国际差异的绝大部分。而造成这些差异的原因主要有：（1）会计管理上的社会性。不同国家具有不同的经济、政治、法律、文化和理念等，在会计准则制定方面，也就必然存在着差异。（2）会计实践上的适用性。坚持一种适合自身要求的会计模式，也是各国会计实务差异存在的客观必然性。（3）每个国家制定会计准则的程序、方式不同，造成各国会计实务处理上的差异。（4）会计本身的特殊性，带来许多不确定性，使各国会计技术运用方面存有差异。　　　　2、各国会计理念的差异是解释会计国际差异的一个重要原因，但往往被人们忽视。例如：（1）在对待“实质重于形式”还是“形式重于实质”方面，以美国为代表的判例法系国家更强调经济实质，这样融资租赁资产可以采用资本化处理；而以欧洲大陆为代表的成文法系国家往往考虑融资租赁资产的法律形式，主张不视为相应的资产予以确认。（2）在对待会计不确定性态度上，美、英等国采取的是适度的稳健主义原则；而欧洲大陆国家则往往过于审慎，会采取计提大量秘密准备的方法来对付。（3）在对收益确定的概念上，在美英等国采用的是总括收益观，非常损益和会计政策变更的影响要通过收益表而不能直接计入留存收益，但在几乎所有的非英语国家都允许把非常损益和会计政策变更影响直接作为股东权益的调整而直接计入留存收益。（4）在收益平稳化问题上，美国的会计准则要求明确地按年度分期，反对收益平稳化。例如，在外币交易会计中不允许递延汇总损益就是一个突出的例子。但西欧和南美国家则认为，按年度分期过于短暂，因而允许甚至支持在报告年度之间进行某些方式的收益平稳化。（5）在信息披露要求方面，美、英、荷等国为了保护投资者的利益都对企业财务报表所披露信息的最低程度做出规定，但在以德、法为代表的欧洲大陆国家，由于“真实公允性”不是会计主要特征，因而在法律上对财务信息披露的要求非常有限。　　　　3、会计在实务方面的巨大差异和在会计理念上的本质差异给各国报表编制、合并报表、审计以及分析解释对外公布的财务报表带来巨大的障碍，缩小和消灭各国会计差异已成为国际会计界的共识和奋斗的目标。为此，联合国、欧盟、国际会计准则委员会等多个组织为会计的国际协调或使之标准化一直进行着不懈的努力。尽管它们的工作已取得了一些成效，但如何跨越各国会计间的巨大差异而制定出一套世界各国都可接受、严格而权威的国际会计准则仍然任重而道远。
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