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关于中小企业货币资金内部管理的调查报告1
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毕 业 设 计 设计题目 关于中 小 企 业 货 币资金 内 部管理的调查报告 指导教师 姓 班 名 级 伊娜 张海丹 会计 06(1)班 ( ) 会计系 高仕雅 所在系( 所在系(部) 2008 年 12 月 18 日 浙江金融职业学院 毕业设计开题报告 1 姓名 张海丹 班级 会计 06(1)班 系部 会计系 毕业设计题目一,选题理由: 选题理由: 关于中小企业货币资金内部管理的调查报告 在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直 接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重.在企业财务管理工作中,企 业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理.当今社会欺诈已经成为影响企业 资产安全的重要因素,良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段;并且货币资金 内部管理往往被企业忽视,我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计,而是 执行问题.因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视,改善和创新 管理模式,建立合理的货币资金内部管理制度.因此我选择了对我国中小企业货币 资金内部管理进行调查. 二,拟实现的目标: 拟实现的目标: 通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习,探讨, 研究我国中小企业货币资金内部管理的现状,并由此找出原因及一些解决措施,完 善货币资金内部制度,企业管理层能对货币资金内部管理重视,真正改善中小企业 货币资金内部管理,促进中小企业的蓬勃发展. 2 三,综述｛与本设计相关的已有研究(设计)成果的综述｝: 综述｛与本设计相关的已有研究(设计)成果的综述｝: 朱锦余,赵如兰,陈红在《企业内部控制规范实施情况问卷调查分析》一文中 提到:建立会计监督与内部控制机制,是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措. 严格监督各项政府采购,强化控制公开招标和程序,严肃查处领导干部以权谋私和 弄虚作假的不法行为,以及监督和控制机制的建设,关系到国家的兴盛和百姓的长 治久安. 朱荣恩在《内部控制评价》一书中提到:货币资金是企业流动资金中最活跃的 部分,货币资金收支业务十分频繁,采购材料,发放工资,上缴税款等都要涉及货 币资金,为了确保货币资金的安全完整,正确反映货币资金的增减变动和结存情况, 保证国家现金管理制度的严格执行,必须建立,健全有关货币资金业务的内部控制 制度. 和丽芬在对《中小企业内部控制框架构建的思考》一文中提到:在企业经营中, 内部控制也胜于各种打击犯罪之道;安家才能乐业,同样的道理,建立健全内部会 计控制企业才能赚钱. 四,设计的主体框架与进度安排: 设计的主体框架与进度安排: 主体框架: 一,中小企业货币资金内部管理调查的概述 (一)调查的目的及调查的时间和对象 (二)调查的基本思路及调查的主要方法 二,中小企业货币资金内部管理的现状分析 (一)货币资金内部管理的存在的漏洞 1,货币资金管理主观随意,内部管理较混乱 2,部门设置不合理,人员岗位无轮岗制 3,一支笔审批,相关规定未严格执行 4,对货币资金内部管理制度不够了解 5,企业执行货币资金内部管理的情况不够主动 (二)货币资金内部管理不足原因分析 1,会计人员素质参差不齐,造成会计资料乱,漏的现象 3 2,会计,出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制 3,企业员工不够了解,决策者也不加强宣传教育工作 4,缺乏健全的货币资金内部控制制度 三,完善货币资金内部控制制度的意见及建议 (一)企业管理决策者的对策 (二)货币资金制度建立及管理的对策 (三)检查监督制度的执行力度 进程安排: 1.2008 年 11 月 30 日前,完成毕业设计选题,并报与指导老师 2.2008 年 12 月 20 日前,完成毕业设计开题报告,并报与指导老师 3.2009 年 1 月 20 日前,完成设计初稿并交指导老师 4.2009 年 5 月 30 日前,完成毕业设计定稿交与指导老师 5.2009 年 6 月 10 日前,完成毕业设计答辩 五,指导教师意见: 指导教师意见: 签 章: 年 六,教研室意见: 教研室意见: 月 日 签 章: 年 月 日 4 浙江金融职业学院 2009 届毕业设计任务书姓 名 张海丹 专业 会计 指导教师 伊娜 毕业设计题目 中小企业货币资金内部管理的调查报告 通过回收问卷分析探讨我国中小企业货币资金内部管理制度不健全存 主要研究内容 在的现状和原因,以及讨论采用何种适当的方法或渠道来比较有效地 解决措施,能够使其进一步得到完善. 研究方法 问卷调查法,比较法,文献法,数据分析法. 通过问卷的方式,找出我国中小企业货币资金内容及内部管理制度存 主要任务及目标 在的漏洞,在讨论现状方面主要从现金收支和银行存款收支两个方面 来分析存在的漏洞及危害,并针对这些问题提出相应的对策与建议. [1]朱锦余,赵如兰,陈红. 企业内部控制规范实施情况问卷调查分析 [J].山西省太原市:会计之友.2008 第一期 [2] 和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J]. 山西省太原市: 会计之友.2008.5 主要参考文献 [3] 李家瑗,蒋晓凤.内部会计控制岗位实用技能与技巧[M] .北京: 中国财政经济出版社.] 龚杰,方时雄.企业内部控制 [M].北京大学出版社. ] 朱荣恩.内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社.,2008 年 11 月 30 日前,完成毕业设计选题,并报与指导老师 2,2008 年 12 月 20 日前,完成毕业设计开题报告,并报与指导老师 进度安排 3,2009 年 1 月 20 日前,完成设计初稿并交指导老师 4,2009 年 5 月 30 日前,完成毕业设计定稿交与指导老师 5,2009 年 6 月 10 日前,完成毕业设计答辩 指导教师签字: 系(教研室)负责人签字: 年 5 月 日 关于中小企业货币资金内部管理的调查报告 关于中小企业货币资金内部管理的调查报告班级:会计 06(1)班 学号: 姓名:张海丹 指导老师:伊娜 高仕雅 【摘要】在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,货币资金收支业务十分频繁,并且直接影响企业效益,所以必须建立,健全有关货币资金业务的内 部控制制度. 本文针对中小企业货币资金内部管理存在着管理层、企业员工、内 部管理制度三个层面的原因,制定相应的治理对策:对管理层及相关负责人制定 相关惩罚措施,违纪后承担相关法律后果;对员工要加强宣传工作,使其对内控 制度的重视,起到相互监督的作用;大力学习并践行有关货币资金内部管理的法 律法规,各部门严格按规定组织日常工作. 【关键词】中小企业;货币资金;内部管理一,中小企业货币资金内部管理调查的概述 (一)调查目的及调查的时间和对象 本次社会调查问卷目的是为了通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得 出的一些数据作为我们学习, 探讨, 研究我省中小企业货币资金内部管理的现状, 并由此找出原因及一些解决措施,完善货币资金内部制度,并使企业管理层能对 货币资金内部管理重视,真正改善中小企业货币资金内部管理,促进中小企业的 蓬勃发展.根据学校的安排,我于 12 月 29 号至 1 月 14 日进行了社会问卷调查. 本次问卷调查的对象主要是浙江省中小企业包含民营企业,家庭式的个人小企 业,私营企业等.共发调查问卷 50 份回收问卷 50 份,回收率达到了 100%. (二)调查问卷的基本思路及调查的主要方法 通过企业调查采取健全货币资金内部制度, 使管理决策重视等方法解决中小 企业货币资金内部管理存在的问题, 采取实地观察的测试方法和抽样式检查来测 试:各种柜面现金收入业务是否有两个以上职员来进行处理这一内部控制制度; 邮寄汇款单的开启是否由独立职员进行;各种备用金是否由专人保管;对重要凭 证,发票,销货营业单据的抽样式检查. 中小企业货币资金内部控制管理的现状分析 二,中小企业货币资金内部控制管理的现状分析 企业的货币资金内部控制是指企业为了保证货币资金的安全,完整,保证 货币资金收付业务的合理,合法和有效,保证货币资金收,付,存信息的真实, 6 合法,完整而建立的各项控制政策与程序.其目标是企业管理当局建立健全内部 控制的根本出发点.据本次的调查分析,我省中小企业普遍认为货币资金内部管 理重要, 但在从现实情况发现其内控问题是中小企业货币资金管理实施最大的阻 碍,依据国内学者广泛地调查和研究,我们可以勾画出我国中小企业货币资金内 控实施情况的现实状况. (一)货币资金内部管理存在的漏洞 现金是流动性最强的资产,而我省的民营企业没有建立明确的内控目标,也 未采取切实有效的管理方式,所以偷盗,挪用甚至贪污等舞弊现象比较严重.当 前现金管理的主要问题是制度虚设,是否完全按制度执行,完全掌控在掌管现金 的主要领导手中.通过我们回收的资料,中小企业货币资金内部管理有下列问题 存在: 1,货币资金管理主观随意,内部管理较混乱,容易出现贪污舞弊现象 企业现金管理缺乏计划,缺乏统筹兼顾.专项资金,重点项目被面子工程, 消费基金挤占,随意性导致该用的钱无法落实,使现金管理流于形式.据数据统 计分析得出:58%的民营企业,缺乏控制,领导意志,情感代替了计划,制度比 较严重,完善的现金管理制度约束自己的手脚,以满足自己需要为管理意图,导 致现金管理失控,民主理财成了形式,缺乏公开透明;而家庭式的个人小企业, 全由一个人的政策水平和道德水平掌控现象也较普遍. 2,现金管理内控制度虚设,部门设置不合理 由于上述问题的发生,导致制度虚设.企业普遍认为财政部颁布的相关法律 法规是适用的, 也很重视内部控制在管理中的作用, 建立并实施了一定的货币 资金内部控制制度.但企业具体负责建立内部控制的部门,90.58%的被调查企业 设置了财务,会计部门,但 38.67%的被调查企业设置了审计部,法务部. 中小企业会计部门设置岗位 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 会计部 财务部 审计部 法务部 百分比 1:中小企业会计部门设置岗位 中小企业会计部门设置岗位分析图 图 1-1:中小企业会计部门设置岗位分析图 7 3,一支笔审批,相关规定未严格执行 我们通过调研访谈发现, 大部分中小企业并非依靠内部会计控制来进行授权 审批, 而主要依靠'一支笔'进行审批. 由于现金的诱惑力, 现金使用的随意性, 盲目性往往使现金管理不到位,缺乏控制,领导意志代替了计划,情感代替了制 度,把有计划,专款专用,统筹兼顾抛在脑后,不愿意用完善的现金管理制度约 束自己的手脚,以满足自己需要为管理意图,导致现金管理失控等现象. 4,中小企业对货币资金内部管理不够了解, 财政部颁布与实施《内部会计控制规范——货币资金(试行) 》已有 6 年多, 企业应该会尽可能的有效的掌握和执行这项法规, 而对其了解是实施的前提和基 础.但中小企业对货币资金内部管理制度了解程度还不够,据调查分析,80%的 企业还不够熟悉企业,总结如下表: 表-1 货币资金内部管理了解程度分析表 对《内部会计控制规 范——货币资金(试 行) 》了解程度 单位数 百分比 10 20% 11 22% 20 40% 9 18% 50 100% 熟悉 比较了解 基本了解 不了解 合计 5,企业执行货币资金内部管理的情况不够主动 在现行企业内部管理结构中, 80%民营企业主要由企业管理层作内控的一把 手, 由于国家监管部门对中小型企业建立和健全相关内部控制的要求较低, 他们 自身因经营规模的有限, 组织结构的相对简单, 对这资金管理的规范要求就放松. 根据我们收回的问卷中分析, 该类企业获取企业了解货币资金内部控制规范的主 要渠道如下: 中小企业了解货币资金内控的主要途径 8.2% 16.4% 75.4% 财政部门文件 相关培训 相关杂志或网 站 8 1:中小企业了解货币资金内控的主要途径 中小企业了解货币资金内控的主要途径分析图 图 2-1:中小企业了解货币资金内控的主要途径分析图 (二)货币资金内部管理不足原因分析 1,会计人员素质参差不齐,造成会计资料乱,漏的现象 由于被调查的企业大都是民营企业, 有的是赤手打下的江山, 文化程度不高, 不懂管理,也不学管理,眼光有时就不够长远,使之在财务管理工作中缺乏统筹 兼顾,长远打算.但不了解现金管理的实际情况,不从单位存在的实际经济问题 入手,而是想当然地靠经验,靠主观意志进行资金管理,使资金管理带有一种极 端情绪化的倾向.据调查分析企业会计岗位的学历如下: 中小企业会计人员学历情况 50% 40% 30% 20% 10% 0% 中 以 下 科 以 上 高 中 大 专 本 科 百分比 高 图 3-1 企业工作人员学历情况 中小企业所有者的任人唯亲,导致会计人员素质普遍较低,有的会计人员 "半路出家", 业务不精通, 方便那些"有心人"利用各种手法贪污现金. 比如: 利用工作之便, 少开收据, 隐瞒收入; 涂改原始凭证的金额, 达到多支出的目的. 2,会计,出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制 在我省,中小企业的最大特点就是家族式的经营方式.这类企业在创建的初 期,往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的,所以其所有权和经营权大 都控制在其家庭或家族成员的手中.另一方面,出于某些方面的考虑,这类企业 的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门, 特别是作为直接掌握整个企业的 货币资金的岗位——出纳,绝大部分的老板会启用自己的亲戚.而这种所有权与 经营权的密不可分,导致企业内部管理比较混乱,报销审批制度不严,容易出现 贪污舞弊现象. 3,企业员工不够了解,决策者对宣传教育工作比较松懈 从图一分析,企业了解货币资金内部控制规范的主要途径为财政部门文件, 其次是通过相关培训, 而通过相关杂志或网站了解的不多. 企业了解货币资金多 9 本 数存在政府强制压力下才采取的行为,主动性不强.企业管理层或企业会计出于 对成本及时间的考虑,往往适得其反,员工忽视了现金管理的重要性,造成货币 资金管理制度执行的困难. 4.缺乏健全的货币资金内部控制制度 中小企业的货币资金管理出现混乱的根源,除了其本身经营特点之外,更重 要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度.一个企业的财务规章制度是否健全, 货币资金的内部控制制度是否严格,直接影响到企业的货币资金能否健康运转, 关系到企业的财产能否安全无恙. 三,完善货币资金内部控制制度的意见及建议 (一)企业管理决策者的对策 1,管理决策者应建立并科学的执行完善的货币资金内控制度 严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管 理内控制度.货币资金规范中,没有强调对企业领导者进行约束,从而造成领导 者凌驾于规范之上. 而建立完善的货币资金内部控制我觉得最重要的有以下几点: ①建立不相容 职务岗位分离制度.就会计部门来讲,出纳和会计这两个职务,不能由同一人担 任,如果企业的确人手有限,也应保证实行钱账分管.此外,中小企业还应该注 意以下几种职务之间的分离:授权批准职务与执行业务职务,业务经办职务与财 产保管职务;财产保管职务与会计记录职务.②坚持定期盘点,事前介入,事前 预防,确保会计资料的真实,准确;现金开支合理,合法,货币资金回收安全可 靠,防止贪污,挪用,舞弊等现象发生;保证资产安全,满足生产和经营的需要. 2,对违法乱纪行为要落实责任,重大决策实行集体制 在管理当中,管理者的素质是主要的决定因素,纵观诸多管理案例,人祸大 于天灾.人可以让企业绝处逢生,人也可以让一个兴盛的企业破产倒闭.选人, 用人,管人至关重要.强化监督,核心是建立健全内外结合的全方位,全过程监 督机制,特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督,重大决策,重要干部任 免,重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证,由集体讨论,集体决 定. (二)货币资金制度建立及管理的对策 10 1,建立健全的货币管理制度. (1)做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动.主要是通过货币资金 的流通(流入与流出)来实现的.编制资金收支预算的目的,就是要按照企业的生 产经营要求,对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排,尽可能使企业保 持畅通的资金渠道,从而保证生产经营的正常运作. (2)合法地办理现金收支业务.中小企业应该针对企业自身的特点和会计 人员的设置情况,对经济业务采取一系列措施和方法,建立一套符合实际情况的 资金收支业务流程,以保证会计记录的真实性,完整性和正确性,同时,也使货 币资金业务的会计处理更为程序化和规范化. 2,建立票据与印章的管理制度. 票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证, 有 了票据和印章,就可以支配企业的货币资金运动.所以,企业应当明确各种票据 的购买,保管,领用,注销等环节的职责权限和程序,并设置专门的登记簿进行 记录:购入票证时及时登记,妥善保管;详细登记用途;领用时必须按编号顺序 使用;防止空白票据的遗失和被盗用.同时,还要加强对银行预留印鉴的管理, 在实际操作中,一般是由出纳保管空白支票和个人私章,财务专用章由会计或其 他授权人员保管.严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据. 3,加强对会计人员的法制教育,提高会计人员的业务水平. 企业的经营活动离不开人这个主体,要保证货币资金的安全和运作畅顺,就 必须保证货币资金业务岗位人员的素质.企业的会计人员必须要有《会计从业资 格证》 ,这是对从事会计工作人员的最起码的要求.对货币资金岗位的人员进行 定期换岗,并应当鼓励会计人员多学习相关知识,定期参加后续教育,不断提高 业务水平. 4,加强现金管理,推行会计电算化 会计电算化对现金流量能以最短的时间,最快的速度,最好的质量获取现金 信息,对下属单位,进行随时有效的监控和指导,特别有利于跨地区,流动分散 单位的远程数据交换,是财务核算,中央控制管理的最好手段,将收入,支出, 库存,现金流向,应收账款,项目投资等信息列入程序,自动生成汇总,让人一 目了然.对获取的财务数据,要进行对比性分析,从数据处理分析中,找出财务 11 管理的得与失.只有经过处理分析后的信息,才能对企业管理提供参考和帮助, 所以,开发利用会计电算化,对管理理念的延伸,管理方法的创新都有不可替代 的作用. (三)检查监督制度的执行力度 建立相应的内部审计制度, 是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特 殊形式.它是企业内部经营活动和管理制度是否合理,合法和有效的独立评价机 构,在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制.中小企业出于管理 成本的考虑,一般不设置专门的内部审计部门,所以中小企业的内部审计控制, 可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核, 看是否存在错误和营私舞弊的 现象.在日常的工作中,应该加强以下两点的控制: 1,对现金实行突击盘点. 据了解, 许多中小型企业只在年末(每年的 12 月 31 日)进行一次现金的定期 盘点,由出纳盘出现金的实存数额,会计复核,并与总账的现金数额进行比较, 看二者是否一致,然后填制(现金盘点表》 .中小企业的老板应该重视对现金的内 部控制,采取经常性的突击盘点,并且增强会计人员的责任感,把这件事情落实 到位,及时发现和处理现金收支保管中存在的问题.这样,现金的安全才能得以 保障. 2,加强对银行日记账与银行对账单的核对,同时对未达账项的真实性进行 核查. 在银行存款业务方面, 主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单 进行核对,并且应该在与银行对过账的前提下,才出会计报表.如发现日记账与 银行对账单的余额不相符,应尽快查找不符原因,并编制银行存款余额调节表. 所以,会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核,弄清楚未达账项的真实 性,避免银行存款长期未达,防止循环入账. 目前,许多企业办理财务开支大都先由企业负责人审批后,再由会计审核记 账,我认为,企业开支的原始凭证不合法,不规范,白条入账,贪污挪用等违法 会计行为屡禁不止, 一个很重要的原因就是这种"自上而下"的票据审批程序造 成的.如果将这个程序的顺序调整一下,先由会计人员对原始凭证的真实性,完 整性,合法性进行审核,再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关,是 12 否同意开支,变"事后监督"为"事前监督",这样才有利于发挥会计的监督职 能,及时有效地打击违法行为. 综合以上所述,造成中小企业货币资金内部管理不足的原因是多方面的,要 解决中小企业货币资金内部管理的问题是一项复杂的系统工程.要解决这一难 题, 不仅要货币资金内部控制的支持, 更应提高企业管理层的重视及员工的参与, 注重内控体系创新.政府调控宏观法规的建设制度供给和加大违规惩罚,培育良 好的社会法规体系.总之需要政府,企业,员工及社会各方面协调配合,采取积 极措施,共同化解. 【参考文献】 参考文献】 [1]朱锦余,赵如兰,陈红. 企业内部控制规范实施情况问卷调查分析[J].山西 省太原市:会计之友.2008 第一期 [2] 和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J]. 山西省太原市:会计之 友.2008(5) [3] 李家瑗,蒋晓凤.内部会计控制岗位实用技能与技巧[M] .北京:中国财政 经济出版社.2007(8) [4] 龚杰,方时雄.企业内部控制 [M].北京大学出版社. 2006(11) [5] 朱荣恩.内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社.2002(9) [6]于新颖. 关于货币资金内部控制制度设计的思考[J].辽宁:辽宁广播电视大 学学报. 2006(2) [7]李玉环.关于内部控制中的内部监督[J].山西省太原市:会计之友. 2008(12) [8]王艳.我国企业内部审计参与风险管理问题浅析[J]. 山西省出版总社:会计 师.2008(12) [9]姚强.企业如何经营人力资源[J]. 中国财政杂志社:财务与会计.2008(4) [10]杜志清.浅议会计职业道德建设. 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