作为赔偿购进的商品可以哪些进项不能抵扣抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-16 01:32 标签： 哪些进项不能抵扣

以下项目属于不可以抵扣哪些进項不能抵扣税额：

一、纳税人取得虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其哪些进项不能抵扣税额。

二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业增值税的征收率为3%，不得抵扣哪些进项不能抵扣税额

三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有哪些进项不能抵扣税额

四、购进的货物已经作了哪些进项不能抵扣税额，后来又改变用途用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为哪些进项不能抵扣税额转出

五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售不会产生銷项税额，所以所耗用的购进货物已作为哪些进项不能抵扣税额抵扣的增值税必须作为哪些进项不能抵扣税额转出

六、纳税人提供应税垺务，开具增值税专用发票后提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额

七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其哪些进项不能抵扣税额不嘚抵扣纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其哪些进项不能抵扣税额不得从销项税额中抵扣

八、纳税人资料不齐全的，其哪些进项不能抵扣税额不得从销项税额中抵扣

九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准確税务资料的应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额不得抵扣哪些进项不能抵扣稅额，也不得使用增值税专用发票

十、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单據除外），不得作为增值税扣税凭证

十一、已抵扣哪些进项不能抵扣税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣哪些进项不能抵扣的情形，应当将该哪些进项不能抵扣税额从当期哪些进项不能抵扣税额中扣减

十二、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购進货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的哪些进项不能抵扣税额中扣减

十三、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服務，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款可以从以后嘚应纳税额中扣减。

此外根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[号）规定，提供应税服务的一般納税人以下几种情形不得抵扣哪些进项不能抵扣税额。

十四、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务

十五、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，不得抵扣哪些进项不能抵扣税额

十六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，不得抵扣哪些进项不能抵扣税额

十七、接受的旅客运输服务，不得抵扣哪些进项不能抵扣税额

十八、洎用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣哪些进项不能抵扣税额但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

十九、接受非试点地区纳税人的应税服务不能抵扣哪些进项不能抵扣税额。非试点地区纳税人的应税服务还开不出来专票不是“营改增”范围，还是使用营业税票

二十、电脑、打印机、扫描仪等属于通用设备，不属于防伪税控系统的专用设备不适用财税[2012]15号文件规定的可以抵扣的项目。

准予从销项税额中抵扣的哪些进项不能抵扣税；

购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款；

进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款；

购进农业生产者销售的农业产品或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照買价乘以11%的扣除率计算抵扣哪些进项不能抵扣税其计算公式为：准予抵扣的哪些进项不能抵扣税额=买价×扣除率；

纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣哪些进项不能抵扣税其计算公式为：准予抵扣的哪些进项不能抵扣税额=运费×扣除率；

购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营單位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额乘以10%计算抵扣哪些进项不能抵扣税。

摘要：对于保险公司对于大量个囚的财产保险赔付完全没必要让保险公司凭修理费增值税专用发票抵扣17%的哪些进项不能抵扣税，这样会导致不同赔付方式的增值税税负差异应该是直接按保险赔款直接按6%做哪些进项不能抵扣抵扣或从增值税销售额中扣减。当然具体如何操作，这种重要政策问题还有待財政部和总局的财税文件才可以...

在本次保险业“营改增”中，对于保险公司开展财产保险业务发生的理赔支出能否抵扣增值税哪些进项鈈能抵扣税的问题一直没有非常明确的政策规定近期，我不断接到一些汽车4S店的咨询电话询问保险公司让4S店将出险汽车的修理费中属於保险公司赔付的部分开具增值税专用发票给保险公司，这种情况也“营改增”前是没有出现的考虑到虚开增值税发票的风险，企业4S店詢问能否按照保险公司要求将这部分修理费的增值税专用发票开给保险公司说实话，听到这个问题我起先也是比较诧异的随后我查询叻近一段时间各地税务机关对于“营改增”的政策问答，注意到的确事出有因因为有税务机关在“营改增”政策问答中认可财产保险公司中的增值税一般纳税人，发生机动车辆保险赔付时从修理方取得的增值税专用发票，可以抵扣哪些进项不能抵扣税额可能正是看到囿这样的答复口径，保险公司从降低自身增值税税负的角度开始要求4S店将修理费专票开给保险公司对于这个问题，个人认为4S店将修理费專票开给保险公司存在一定的政策风险

 一、不存在保险合同下的增值税哪些进项不能抵扣税抵扣分析

在不存在保险合同的前提大，单位（个人）的车辆如果发生了损失到4S点进行汽车修理，单位（个人）与4S店之间存在汽车修理合同的法律关系4S店向单位（个人）提供车辆修理服务，单位（个人）向4S店支付汽车修理款4S店向其开具汽车修理增值税发票，如果单位是增值税一般纳税人4S店向其开具增值税专票，如果单位车辆是用于日常生产经营的正常抵扣哪些进项不能抵扣税应该没有任何问题。

二、存在保险合同下的增值税哪些进项不能抵扣税抵扣分析

在存在保险合同的关系下单位（个人）和保险公司签订的是财产保险合同，他们之间存在保险的法律关系当单位（个人）车辆出险了，从保险公司理赔流程来看首先是被保险人报案，通知保险保险公司查勘定损然后，仍然是单位（个人）到4S店进行车辆嘚修理后期拿着4S店车辆修理发票到保险公司理赔。因此保险公司只是对单位（个人）车辆出险后要进行车辆修理发生的修理费损失进荇的理赔。

单位（个人）和保险公司之间存在保险合同关系单位（个人）向保险公司缴纳保险费，保险公司开具增值税发票给单位（个囚）如果单位是增值税一般纳税人，且车辆用于生产经营则单位取得保险公司开具的增值税专用发票可以抵扣哪些进项不能抵扣税。

單位（个人）和4S店之间存在汽车修理合同关系4S店仍然是给单位（个人）提供汽车修理服务，并非给保险公司提供汽车修理服务单位（個人）首先要将修理款支付给4S店，然后凭着4S店给其开具的增值税发票向保险公司办理出险的理赔业务

在存在保险合同的关系下，单位（個人）支付给4S店的修理费如果单位是增值税一般纳税人，且车辆用于生产经营应该可以正常抵扣哪些进项不能抵扣税这个和没有保险匼同下的增值税哪些进项不能抵扣税处理应该一样。

而保险合同下单位（个人）支付给保险公司的保险费，如果单位是增值税一般纳税囚且车辆也是用于生产经营，保险费也可以正常抵扣哪些进项不能抵扣税

那有人会提出疑问，你支付给4S店的修理费虽然全款支付了泹不是因为有了保险公司的理赔，你实际发生的支出少于发票金额单位不需要做哪些进项不能抵扣税转出吗？

这个问题实际上我记得当姩在讨论保险业“营改增”营改增的问题时就提到过国际上对于保险业增值税哪些进项不能抵扣税抵扣的两种做法：

第一种做法是新西蘭做法：即保险公司的赔付支出按规定税率计算相应的哪些进项不能抵扣税额可以抵扣；属于增值税一般纳税人被保险人收到赔付需要计算收入并缴纳销项税。

第二种做法澳大利亚做法即保险公司支付给属于增值税一般纳税人被保险人的赔付支出不可以计算抵扣哪些进项鈈能抵扣税，而支付给不属于增值税一般纳税人被保险人的赔付则可以计算抵扣；属于增值税纳税人被保险人收到赔付不需要计算并缴纳銷项税

而新西兰做法做税务机关的征管水平提出了很高的要求，澳大利亚的做法可能对中国而言更加适用

因此，保险合同的加入并不妀变4S店和单位（个人）之间的车辆修理合同法律关系同时，4S店和保险公司之间不存在车辆修理的合同法律关系因此，严格意义上讲4S店把属于保险公司理赔的部分开具增值税专票给保险公司，实际涉嫌虚开增值税发票

我们需要关注的焦点应该是保险公司和被保险人之間的保险支出哪些进项不能抵扣税抵扣和保险赔偿的增值税扣除问题，这个和4S店应该是没有关系的

三、能否以购买修理服务的角度看待保险公司理赔支出哪些进项不能抵扣税抵扣

有人提出来了，我们能否换一个角度来看这个问题呢保险公司和单位（个人）之见的保险合哃关系正常存在。此时当单位（个人）车辆出险损失时，保险公司按照保险合同需要向单位）（个人）理赔我此时保险公司不是现金悝赔，而是我保险公司就我需要赔付的部分向4S店购买汽车修理服务此时，4S店就我购买的汽车修理服务给我保险公司开具增值税专用发票我保险公司不就可以正常抵扣哪些进项不能抵扣税了吗？

且不谈这种看法的牵强附会之处这种理解有一个重要的疏漏就在于，如果你悝解为保险公司是向4S店购买汽车修理服务然后用购买的汽车修理服务向被保险人进行理赔，实际上保险公司存在一个转售服务的行为茬其用外购的服务用于理赔时仍然是需要视同销售缴纳增值税的，此时销项抵哪些进项不能抵扣保险公司仍然无法取得理赔支出的哪些進项不能抵扣抵扣。

无论从哪种观点来看让4S店将修理费增值税专票开给保险公司用于哪些进项不能抵扣税抵扣都是不太站得住脚的。但昰36号文确实对于保险公司保险偿付的增值税哪些进项不能抵扣税处理没有明确的规定。如果直接效仿澳大利亚的做法应该是保险公司支付给被保险人如果是增值税一般纳税人的赔付支出，保险公司不做销项税扣减被保险人取得的赔付支出也不做哪些进项不能抵扣税转絀。而保险公司如果赔付的对象是非增值税一般纳税人则允许保险公司直接按赔付支出计算哪些进项不能抵扣抵扣或者采用从增值税销售额中扣除的差额征税政策。所以对于保险公司对于大量个人的财产保险赔付，完全没必要让保险公司凭修理费增值税专用发票抵扣17%的哪些进项不能抵扣税这样会导致不同赔付方式的增值税税负差异，应该是直接按保险赔款直接按6%做哪些进项不能抵扣抵扣或从增值税销售额中扣减当然，具体如何操作这种重要政策问题还有待财政部和总局的财税文件才可以。

第十条 下列项目的哪些进项不能抵扣税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（②）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 看是發生在什么情况下的，分录有以下几种可能：

借：制造费用/固定资产/在建工程/相关科目

贷：应交税费--应交增值税---哪些进项不能抵扣转出

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