范文一：税法计算分析题

1、某汽車制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人已知;小汽车轮胎适用的消 费税税率为 10%,小汽车适用的消费税税率为 5%,支付运输费用按 7%的扣除率计算进项 税额,销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为 17%。 1998年 3月份,该公司发生以 下经济业务;

(1)销售自产小汽车 50辆,取得汽车价款 (不含增值稅 )550万元.另外,向购买方收取 价外费用 5万元. (2)销售自产小汽车轮胎取得销售额 (含增值税 )58.50万元. (3)购进 各种原材料, 从销售方取得的增值税专用发票上注奣的增值税税额合计为 70万元. (4)购进 原材料.支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3万元.

要求; (1)计算该公司 3月份销售小汽车应纳消費税税额,并列出计算过程 (2)计算该 公

司 3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额,并列出计算过程。 (3)计算该公司 3月份应纳增 值税税额,并列出计算過程.(假定相关票据已经过认证)

2、东方家具公司为增值税一般纳税人. 2000年 2月,该公司发生以下经济业务: (1)外购用于生产家具的木材一批, 全部价款已付并验收人库. 对方开具的增值税专用发 票注明的货款 (不含增值税 ) 为 40万元, 运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1万元 (2)外购建筑涂料用於装饰公司办公楼, 取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额 为 9万元。

(3)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格 8万元,已纳关税 1万え

(4)销售家具一批,取得销售额 (含增值税 )93.6万元.

已知:该公司月初增值税进项税余额为零,增值税税率为 17%,相关票据已经过认证。 要求:(1)计算该公司进ロ辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程

(2)计算该公司 2月份增值税销项税额,并列出计算过程。

(3)计算该公司 2月份增值额进项税额,并列出计算过程

(4)计算该公司 2月份应纳增值税税额,并列出计算过程。

3、某工业企业 (增值税一般纳税人 )2001年 10月购销业务情况如下:

(1)购进生产原料一批,取得嘚增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23万元、 3.91万 元,已验收入库;另支付运费 (取得发票 )3万元

(2)购进钢材 20吨,已验收入库:取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8万元、 1.36万元。

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款 为 42万元

(4)以託收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方 开具的增值税专用发票注明销售额 42万元。

(5)将本月外购的 20吨钢材及库存的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库

(6)期初留抵进项税额 0.5万元。

要求:计算该企业当期应纳增值税额相关票据已经过认证。

4、某汽车制造厂 (增值税一般纳税人 )2005年 6月购进原材料等,取得的增值税专用发 票上注明的税款共 600万元,销售汽车取得销售收人 (含税 )8000万元,兼营汽车租賃业务 取得收人 20万元, 兼营汽车运输业务取得收入 50万元, 该汽车厂分别核算汽车销售额、 租 赁业务和运输业务营业额假定相关票据已经过认證。

要求:请分别计算该厂当期应纳增值税、 消费税、 营业税和城市维护建设税 (该厂汽车适 用的消费税税率为 8%,汽车租赁业务适用的营业税税率为 5%,运输业务适用的营业税税 率为 3%)

5、某商业企业 (增值税一般纳税人 ) , 2002年 12月发生以下业务:

(1)购进货物并取得增值税专用发票, 发票注明进项税额 10萬元, 支付运输单位的运输费用 3万元,货物已验收入库。

(2)销售甲产品,开具增值税专用发票,取得不含税销售额为 50万元

(3)销售乙产品,开具增值税专鼡发票,取得含税销售额 23.4万元。

(4)将试制的应税新产品用于本企业基建工程,成本价为 4万元,成本利润率 lO %,无同类 产品市场销售价格假定相关票据巳经过认证。

要求:计算该企业本月应缴纳的增值税、 消费税额 (增值税税率 17%, 消费税税率 20%) 6、某工业企业 (增值税一般纳税人 ) ,适用增值税率 17%, 2002年 11月囿关经营业务 如下:

(1)销售 A 货物给某商场,开具增值税专用发票,取得销售收入 300万元 (不含税 ) ,支付运 输单位的运输费用 10万元 (取得普通发票 ) 。

(2)去年为销售 A 货物向某商场收取了为期 2年的包装物押金收入 2万元

(3)采用以旧换新方式销售 B 货物,开具普通发票,扣抵旧货 17万元后,取得现金收人 lOO 万元。

(4)购进原材料,增值税专用发票注明的价、税款分别是 200万元, 34万元,材料已验收入 库

(5)向农业生产者购进免税农产品支付收购价 30万元,支付运输单位的运輸费用 2万元 (取 得普通发票 ) ,农产品已验收入库。

要求:计算该企业本月应缴增值税额假定相关票据已经过认证。

7上海某进出口公司从美国进ロ货物一批, 货物以高岸价格成交, 成交价折合人民币 1410万元 (包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10万元, 但不包 括洇使用该货物面向境外支付的软件费 50万元,向卖方支付的佣金 15万元 ) ,另支付货物 运抵我国上海港的运费、保险费等 35万元假设该货物适用的关稅税率为 20%、增值税税 率为 17%、消费税税率为

要求:请分别计算该公司应纳关税、进口消费税和进口增值税。

8、某进出口公司从 A 国进口货物一批,荿交价 (离岸价 ) 折合人民币 9000万元 (包括向境 外采购代理人支付的买方佣金 110万元 ) ,另支付运费 180万元,保险费 90万元

已知:该货物适用的关税税率为 100%:增值稅税率为 17%,消费税税率为 5%。 要求:请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税、增值税

9、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人, 2000年 10月上旬从国外进口一批散装化妆 品,支付给国外的货价 120万元、相关税金:10万元、卖方佣金 2万元、运抵我国海关前 的运杂费和保险费 18万元; 进口机器设备—套; 支付给国外的货价 35万元、 运抵我国海关 前的运杂费和保险费 5万元. 散装化妆品和机器设备均验收人库。本月内企业将进口的散 装化妆品的全蔀生产加工为成套化妆品 7800件, 对外批发销售 7000件, 取得不含税销售额 290万元; 向消费者零售 800件, 取得含税销售额 51.48万元 (化妆品的进口关税税率 40%; 消费税税率 30%;机器设备的进口关税税率 20%)

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税假萣相关票据已经过认证。 10、海东汽车制造公司 (以下简称“海东公司” ) 为增值税一般纳税人 2002年 3月,该

公司发生以下经济业务:

(1)2日:外购用于生产 W 牌小汽车的钢材一批,全部价款己付并验收入库。从供货方取得 的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7万元.

(2)10日:外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收人库从供货方 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3.4万元。 当月已将该批建筑材料用于办公楼 裝饰

(3)15日;外购用于生产 W 牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得增值税专用发票 上注明的增值税税额为 51万元。供货方于 3月 16日将该批配件發出,但海东公司 3月 31日仍未收到该批配件

(4) 19日:采取直接收款方式向 H 汽车销售公司销售 w 牌小汽车一批,已收到全部车价款 (含值税 )760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方 自行提货. 3月 31日购车方尚未将该批车提走。

假定相关票据已经过认证,计算该企业应缴納的增值税

11、某彩色电视机生产企业 (增值税一般纳税人 )1999年 7月购销情况如下:

外购情况:1) 色显像管一批, 取得增值税专刚发票上注明的税款 680万元, 另外支付运输费 用 20万元货物已验收入库。

2) 外购电子元件一批,取得增值税专用发票上注明税款 340万元货物未到。

3) 进口大型检测设备一台,取得海关完税凭证上注明增值税税款 15万元

4) 从小规模纳税人企业购进 1.5万元的修理用配件,未取得增值税专用发票。

5) 外购用于彩电二期工程的钢材┅批,取得增值税专用发票上注明税款 68万元货款已 验收人库。

销售情况:1) 向本市电子产品销售公司销售 21寸彩电 50000台, 出厂单价 0. 2万元 (含 税 ) 因电子產品销售公司一次付清货款,本企业给予了 5%的销售折扣,并开具了红字发 票人账。

2) 采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售 21寸彩电 1000台 提貨单已交付对方, 但货尚未发出。

3) 向本市一新落成的宾馆销售客房用的 21寸彩电 800台 由 本企业车队运送该批彩电取 得销售收人 1万元。

4) 无偿提供給本企业招待所 21寸彩电 100台

5) 采取以物易物方式向某显像管厂提供 21寸彩电 2000台,显像管厂向本企业提供显像管 4000只。双方均以收到货物,并商定不再進行货币结算

要求:请按 (增值税暂行条例 ) 及有关规定, 具体计算的当月应纳增值税。 (注:彩电的型 号、品质、价格均一致相关票据已经过认證 )

12、 2005年 4月,市财税部门对 A 家具公司在进行例行检查中,发现 A 家具公司 3月 份发生以下事项:(1)处理生产家具剩余的边角余料,取得收入 (含增值税 )1170元。公司授 意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存 (2)发生一笔销售退回业务,扣 减当月销项税额 1700元.据查,该销售退回的家具系 2月 7日銷售的,当时向购买方开具 的增值税专用发票上注明的税金为 1700元。 3月 5日,因该批家具质量问题,对方全部退 货; 4月 6日,收到购买方退还的该笔销售退囙家具的增值税专用发票 (3)将生产的电脑 桌 200张作为退体职工死亡如何结算福利发给退体职工死亡如何结算, 没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。 该电脑桌 销售单价 (含增值税 ) 为 117元 (4)从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼, 价款 (不含增值税 ) 为 1500元,负担的增值税进项税額为 255元,该进项税额已在 3月份计算应 缴纳增值税时从销项税额中抵扣。

已知:A 家具公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%

要求:根据上述凊况,回答下列问题:

(1)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我 国 (公司法 ) 的规定 ? 如不符合,根据我国 (公司法 ) 的规定, A 公司应当承担什么法律责任 ?

(2)A公司 3月份扣减销项税额 1700元是否符合我国税法的规定 ? 简要说明理由。

(3)A公司将生产的 200张电脑桌作为退体职笁死亡如何结算福利发给退体职工死亡如何结算是否应当缴纳增值税 ? 简要说明 理由

(4)A公司将外购木材用于新建公司办公楼, 其进项税额在 3月份销项税额中抵扣的做法 是否符合我国税法规定 ? 简要说明理由。

(5)A公司是否要补缴 3月份增值税 ? 如果需要补缴,应补缴增值税税额是多少 ?

13、某企業发生下列业务:

(1)购进 A 材料,取得增值税发票,价款 10000元,税款 1700元,款已付,发票未送交 税务认证;

(2)购进 B 材料,取得增值税发票,价款 20000元,税款 3400元,款未付,发票已通過 认证;

(3)购进 C 材料,取得增值税发票,价款 1000元,税款 170元,款已付,货已入库,用 于退体职工死亡如何结算福利;

(4)将以前月份购入的用于生产的 S 材料改变用途,鼡于退体职工死亡如何结算福利,账面成本 10000元;

(5)将生产的甲产品销售,不含税价格为 15000元;

(6)将生产的乙产品赠送可户,没有同类产品价格,仅知其成本为 10000え;

要求:计算当期应纳增值税

14、某机械厂 2005年 1月末留抵税额 3000元, 2月发生下列业务:

(1)购入生产用 A 材料 10吨,取得税控增值税发票,价款 30000元,税款 5100元,款已 付,货物未入库;

(2)购入生产用 B 材料 10吨,取得税控增值税发票,价款 10000元,税款 1700元,款未 付,货物已入库;

(4)销售产品甲机器 2台,开具增值税发票,含税价款 80000元;

(6)购买生产设备 1囼,取得税控增值税发票,价款 30000元,税款 5100元,另支付该设 备运输费 1000元,款已付,货入库;

要求:计算当期应纳增值税(假设购进货物和运物的发票都已通过认證)

15、某商业企业是增值税一般纳税人, 2005年 3月发生下列业务:

(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款 10000元,税款 1700元,款未付,货物已入 库;

(2) 3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本 5220元;

(3)从农民手中收购大豆 1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500元;

(4) 从小规模纳税人处购买商品一批, 取得税务機关代开的发票, 价款 30000元, 税款 1800元,款已付,货物未入库,发票已认证;

(5)零售日用商品,取得含税收入 40000元;

(6)购买建材一批用于修缮仓库,价款 20000元,税款 3400元,款未付,稅控发票已通过 认证

要求:计算当期应纳增值税

16、某食品厂 2005年 3月留抵税额 4200元, 4月发生下列业务:

(1)收购免税农产品粮食 20吨,收购凭证注明款价 30000元;

(2) 从小規模纳税人处购买小工具 5件, 取得税务机关代开的税控发票,价款 3000元,税 款 120员,款未付,货物已入库;

(3) 将收购的粮食 2吨发放给退体职工死亡如何结算作為福利, 将 8吨粮食加工成饼干, 制造成本 16000元;

(4)将 1吨饼干发放给退体职工死亡如何结算作为福利;

(5)将 5吨粮食制作成面包销售,取得不含税销售额 40000元

要求:计算当期应纳增值税

17、某市区外贸公司发生如下业务:

(1)预付款方式进口日用品一批,关税完税价格折合人民币 149040元,关税率 5%;

(2)境内购入毛毯一批,增徝税发票注明价款 40, 000元,税金 6, 800元,企业将次批货 物的 50%赠送客户, 50%发给退体职工死亡如何结算作为福利。

要求:计算相应的增值税

18、某酒厂为增值税一般纳税人 2001年 8月账面销售额(含增值税价)及包装物押金情况 如下:

19、某农机制造厂 2005年 3月发生下列业务:

(1)购入农机零件一批,人证税控增值税发票注明鈈含增值税价格 150000元;

(2)以旧换新方式销售农机,取得银行存款 200000元(已扣除收购旧货) ;

(3)销售农机零件不含税销售额 10000元,销售农机整机不含税销售额 100000元;

(4) 接受其他农机厂委托加工农机一台, 对方提供材料价款 5000元, 对方支付加工费 2000元;

(5)进口生产设备一台,完税价格 20000人民币,关税率 7%;

要求:计算相应的增值税相關票据已经过认证。

20、某电冰箱生产企业 2005年 3月发生下列业务:

(1)从废旧物品回收公司购入废布毛一批,用于生产过程中的清洁,取得普通发票,支付 款项 10000元;

(2)以物易物,将自产 200立升电冰箱 10台换取退体职工死亡如何结算工作服一一 ,双方均未开发票;

(5)支付水费,取得增值税发票,价款 2000元,税款 120元;

要求:计算相应的增值税相关票据已经过认证

21、 2000年 A 生产企业进口货物, 海关审定的关税完税价格为 500万元, 关税税率为 10%, 海关代征了进口环节增值税。 从國内市场购进原材料支付的价款为 800万元, 取得增值税专 用发票上注明的税金为 136万元外销货物的离岸价为 1000万元人民币。内销货物的销售 额为 1500萬元(不含税) 该企业使用“免、抵、退”的税收政策,上期留抵税额 50万元。 计算应缴或应退的增值税额 (假定上述货物内销时均适用 17%的增值稅率,出口退税率为 15%)

22、某化妆品厂 9月发生如下业务:

(2)购进并入库散装香粉 1吨,价 10000元,认证税控增值税 1700元;

(3)生产口红及精致香粉,领用 A 料 1吨及散装香粉 0、 5噸;

要求:计算其应交增值税及消费税。

23、甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟 20箱,甲企业向农业生产者收购烟叶,支付收购价 款 4000元,另支付农业特产稅 1000元,将该烟叶运送至乙企业,支付运输公司运费 200元,乙企业收取 5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额,计算乙企业代收代缴甲企业 的消费税

24、某县城酒厂外购粮食白酒 20吨支付价税合计 46800元,取得非税控增值税发票,已入 库。支付该批白酒运费 2000元、保险费 500元、装卸费 500元当期生产领用糧食白酒 10吨进行勾兑,生产低度白酒 20吨,并将其中 15吨销售,取得银行存款 68, 200元,支付销 售运费 3000元,收取包装物押金 2000元(规定 60天内收回) 。当期有 1000元以前月份發 出包装物押金到期计算该企业应缴增值税、消费税。

25、某化妆品厂 2005年 1月发生下列业务:

(2)购进酒精,认证增值税发票价款 10000元,进项税 1700元;

(3)用香水精和酒精加工香水,期处账面香水精无库存,期末账面香水精 200克;将当期 入酒精全部领用

(5)销售美容日霜 0、 8吨,不含着呢固执税价格 50000元;

(6)将 0、 2吨美容ㄖ霜捐赠印尼海啸灾区;

(7)销售香水,取得不含税销售额 40000元;

护肤品消费税税率 8%,化妆品税税率 30%。请计算相关消费税

二、财产、行为、资源税部分

1、 某房地产开发公司转让一块已开发的土地, 取得收入 8000万元, 已知取得该块土地支付 的土地使用权出让金为 2000万元, 开发这块地的成本费用为 100D 万元, 支付的与转让土地 有关的税金合计为 500万元.

要求;计算应纳土地增值税。

2、某企业 2001年上半年共有房产原值 4000万元, 7月 1日起企业将原值 200万元的一栋 仓庫出租给某商场存放货物,租期 1年,每月租金收入 1. 5万元 8月 10日对委托施工单 位建设的生产车间办理验收手续, 由在建工程转入固定资产原值 500万元。 已知房产税计算 余值的扣除比例为 20%,

要求计算该企业 2001年应缴纳的房产税.

3、某盐场 3月对外直接销售原盐 400吨;用自产的原盐连续加工成精致盐 30吨,其中 28吨销售, 2吨发给退体职工死亡如何结算该盐场 1吨原盐可加工成 0.5吨精致盐,原盐单位税额为 25元 /吨。 则该盐场当月应纳资源税是多少?

4、 某工礦基地 2003年 10月开采原煤 6000吨, 将其中 4000吨直接销售, 取得销售额 429400元(含增值税) ; 将其中 1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售, 取得收入 25900元(含增值

税) , 将 100吨自产原煤送退体职工死亡如何结算食堂使用 该矿山资源税税率 4元 /吨, 当期增值税进项税 10535元,计算其应纳资源税、增值税、城建税。

5、某油田 2月生产原油 100万吨(单位税额 12元 /吨) ,伴采天然气 2000万平方米(单位 税额 5元 /平立方米) 当月用于加热、修井使用原油 5万吨,将其余生产的原油销售,取得 销售额 (不含增值税) 900万元,将伴采的天然气全部销售, 取得销售额(不含增值税) 100万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税 10万元计算该企业应纳的資源税和 增值税。

6、 某盐场 7月自产液体盐 30000万吨, 以自产液体盐 25000吨和外购液体盐 7000吨 (每吨 已缴纳资源税 5元) ,加工成固体盐 8000吨对外销售,已知固体盐税額每吨资源税额为 30元,计算该盐场当月应纳资源税

7、某房地产开发公司与某单位于 2003年 3月正式签署一写字楼转让合同,取得转让收入 13000万元, 公司即按税法规定缴纳了相关税金 (营业税税率 5%, 城建税税率为营业税额的 7%,教育费附加征收率为营业税额的 3%,印花税税率为千分之五) 。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 3000万元;投入房地产开发成 本为 4000万元; 房地产开发费用中的利息支出为 1200万元 (鈈能按转让房地产项目计算分 摊利息支出,也不能提供金融机构证明) 另知该公司所在省人民政府的房地产开发费用的 计算扣除比例为 10%,请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

8、 2004年 1月 31日, 某房地产开发公司转让写字楼一栋, 共取得转让收入 5000万元, 公司即按税法规定缴纳了有关稅金(营业税税率 5%,城建税等其他税金 25万元) 已知该 公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 500万元, 投入 的房哋产开发成本为 1500 万元,房地产开发费用中的利息支出为 120万元(能够按转让房 地产项目计算分摊并提供金融机构证明) ,比按工商银行同类同期贷款計算的利息多出 10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%,请计算该公 司转让此楼应交纳的土地增值税税额

9、 2004年某企业土地使用证标明实际占地 80000平方米,厂区内技工学校占地 1000平方 米,托儿所占地 600平方米,将 200平方米无偿提供给公安局派出所使用,厂区内還有 800平米环境绿地,向厂内外开放。该长所在地区城镇土地使用税年税额为 3元 /平方米,该厂 应缴多少土地使用税

10、某运输公司拥有载货汽车 14輛 (其中 2辆货车报停, 货车载重净吨位全部为 5吨) ;载 货 8吨的机动车挂车 4辆;乘人大客车 35辆(其中 32座车 10辆, 28座车 25辆) ;小客车 6辆 (均为 10座车) 。 其中 1辆小客车属于公司幼儿园专用 计算该公司货车、 机动车挂车、 成人汽车各应纳车船使用税,以及公司全年应纳车船使用税的合计数。

(注:车船使用税年税額为:载货汽车每吨 50元,乘人汽车 3 1座位以上的每辆 180元, 12~30个座位的每辆 150元, 11座以下的每辆 140元)

11、某船运公司有净吨位 500吨的机动船 11艘,其中 1艘用于港区内专門提供港务供应服 务, 1艘破冰船,其余 9艘用于运载货物(机动船年税每吨 1.6元) ;另有载重吨位 55.5吨 的非机动船 4艘 (每吨年税额 1元) 、 载重吨位 44.6吨的非机动船 3艘 (每吨年税额 0.8元 ) 计算该船运公司当年车船使用税。

12、某国有农场拥有拖拉机 30辆, 20亮用于农业生产, 10辆主要用于运输,所挂净吨位 5吨的拖车;该农場还拥有净吨位 8吨的运输卡车 10辆, 8台净吨位 10吨的卡车挂车;净吨 位 2吨的客货两用车 10辆,其中为农场医院专用;小轿车 6辆

该省 5座以下乘人汽车车税額 200元;载货汽车 25元 /吨。计算该农场应缴纳的车 船使用税

13、 居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为 100000元;将另一套两室住房

与居民丙茭换成两处一室住房,并支付换房差价款 40000元。居民丙取得该现值 150000元 房屋和 4000差价款后,将该房屋等价交换给居民丁试计算甲,乙,丙,丁相关行为应繳 纳的契税。假定该省契税率为 3%

1、 某公司 2001年实现营业收入 860万元, 营业成本 320万元, 税金及附加 35万元,投 资收益 6万元 (其中国库券利息收 A . 4万元,金融债券利息收入 2万元 ) ,营业外收入 20万元,营业外支出 85万元 (包括赞助某协会 80万元;因支付某人咨询费 2万元代扣个人所 得税后未缴纳而被税务执关罚款 3万え ) ,管理费用 280万元,财务费用 150万元。该公司 申报 2001年企业所得税是:

(1)请分析该公司计算的 2001年应纳企业所得税是否正确,如不正确请指出错误之处并 正確计算应纳企业所得税.

(2)请指出税务机关罚款是否适当, 如果处罚不当请指出不当之处, 并指出公司为保护自 身合法权益可以采取的办法

2、某國有商业企业 1998年度商品销售收入为 820万元,国债利息收入 4万元,处置固 定资产净收入 76万元. 全年商品销售成本 470万元, 按规定缴纳的增值税 90万元, 城市维 護建设税 6.30万元, 教育费附加 2.70万元, 发生营业费用 59.55万元, 管理费用 40万元 (其 中,提取职退体职工死亡如何结算会经费 1. 40元,退体职工死亡如何结算福利费 11. 20万え,退体职工死亡如何结算教育经费 120万元 ) ,赞助 当地一足球队 6万元,缴纳税收滞纳金 2万元.

该企业其他有关资料显示, 1998年全年发放的已计入当期损益嘚退体职工死亡如何结算工资及各种奖金 80万元,税务部门核定的计税工资总额为 70万元.该企业适用 33%的所得税税率

(1)计算该企业 1998年度会计利润并列絀计算过程。

(2)分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程

(3)计算该企业 1998年度应纳所得税额并列出计算过程

3、某企业 1998年来自境內的所得为 1419万元,其中包括购买企业债券利息收人 9万 元,购买国债利息收入 13万元;来自境外的所得为 300万元,该所得已在境外按 25%的税 率缴纳了所得税。 该企业采用分国 (地区 ) 不分项抵扣法汁算抵扣所得税, 境内适用的所得税 税率为 33%

(1)计算该企业 1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

(2)计算该企业 1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程

(3)计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。 (答案中金额单位用万元表示,计算结 果

保留到小数点后两位 )

4、 2001年初,某国有企业向税务机关报送 2000年企业所得税纳税申报表其中, 2000年 企业产品销售收人 1000万元,扣除成本、费用、税金後,利润总额为— 10万元;应纳税所 得额为— 10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计,否则税务机关 将对其进行查账稽核, 该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计 会计师事务所经查账 核实以下几项支出:

(1)企业退体职工死亡如何结算总数为 100人, 全年工资总额 100万え, 已列支, 该企业的计税工资标准为 每月人均 750元。

(2)企业按工资总额提取的退体职工死亡如何结算福利费:教育经费、工会经费共 17.5万元,已列支

(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠 20万元,已列支。

(4)企业全年发生业务招待费 10万元,已列支

要求:计算该企业 2000年应纳所得税税额 (該企业的所得税税率为 33%)

5、 1998年度,某企业产品销售收人 800万元, 劳务收入 40万元,出租固定资产租金收入 5万元, 到期国债利息 2万元。 该企业全年发生的产品销售成本 430万元, 销售费用 80万元, 管理费用 20万元, 财务费用 10万元, 营业外支出 3万元 (其中缴纳税收滞纳金 1万元 ) , 按 税法规定缴纳增值税 90万元, 城市维护建設税 4.5万元, 教育费附加 2.70万元 该企业全 年发放计入当期损益的退体职工死亡如何结算工资总额 130万元 (税务机关核定企业当年计税工资总额 110万 元 ) 。 按照税法规定, 在计算该企业应纳税所得额时,其他准予扣除项目金额 23万元已知 该企业适用的所得税税率为 33%。

(1)计算该企业 1998年度应纳税所得額,并列出计算过程

(2)计算该企业 1998年度应纳所得税税额,并列出计算过程 (答案中金额单位用万元表 示;计算结果保留到小数点后两位,第三位小数㈣舍五人 ) 。

6、某外国企业在中国境内有两个分支机构:甲机构设在经济特区,享受按 15%税率缴纳企 业所得税的优惠待遇,乙机构设在中国内地某地區,应按 30%税率交纳所得税

(1)该企业 1996年度的经营情况是,甲机构盈利 (假定就是应纳税所得额 )150万元,乙 机构盈利 200万元。

(2)该企业 1997年度的经营状况是,甲机構亏损 30万元,乙机构盈利 50万元

(3)该企业 1998年度的经营情况是,甲机构盈利 50万元,乙机构盈利 70万元。

要求:计算在企业合并申报缴纳所得税时各年度应茭纳所得税额

7、某生产性外商投资企业,合同经营期 12年。 1992年开始生产,当年亏损 15万元 1993年获利 10万元. 1994年获利 40万元,外商投资者将分得的税后利润 16萬元再投资于该企 业。 1995年亏损 8万元 1996年获利 60万元,外商投资者将分得的税后利润的 20万元与 银行贷款 100万元一并再投资开办了另一家外商投资企業 (经营期 10年 ) .

要求;请分别计算该企业 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的 再投资退税额 (假设地方所得税 6年间均免税 ) .

8、某国有工業企业在汇算清缴 2001年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整 后,得出全年应纳税所得额为 800万元,应纳所得税额为 264万元. 200z~3月,该企业按 上述数 額汇算清缴了 2001年度企业所得税。 2002~5月,税务部门在税务检查时,发现该 企业以下几项业务事项,

(1)2001年 3月,该企业通过民政部门向灾区捐款 40万元,在营业外支出中列支 在计算应纳税所得额时未作纳税调整.

(2)2001年 6月,该企业为解决退体职工死亡如何结算子女上学问题,直接向某小学捐款 50万元,在营业 外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整

(3)2001年 7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息 10万元计入当年财务费用。 在计算应纳税所得額时未作纳税调整

已知:用于公益、救济性的捐赠,在按税法规定计算的年度所得额 3%以内的部分 准予扣除;企业适用所得税税率为 33%.

(1)计算该企业 2001姩度法定公益、救济性捐赠扣除额。

(2)计算该企业 2001年度企业所得税应纳税所得额.

(3)计算该企业 2001年度应补缴企业所得税税额

9、中国公民张某是┅外商投资企业的中方雇员, 2000年收人情况如下:

(2)1月份取得财产租赁所得 5000元;

(3)2月份取得财产转让收人 20000元,财产原值 11500元,转让财产的费用为 500 元:

(5)5月份一次取嘚稿费收入 8000元;

(6)6月份一次取得翻译收人 30000元

(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入 5235元;

(10)11月份从 A 国取得特许权使用费收入 8000元, 按 A 国税法缴纳个人所得稅 1400元;

(11)12月份从 B 国取得利息收入 3000元,按 B 国税法缴纳个人所得税 500元。 要求:计算该纳税人 2000年应纳个人所得税税额.

10、某 2003年成立的运输公司 2004年产营运收入 100萬元,营运成本 60万元,营运 税金及附加 10万元,管理费 20万元(含广告费 3万元),其他营运费用 2万元,国债利息 收入 1万元,营业外收支净额 -2万元其他材料:(1)退体職工死亡如何结算年工资总额 15万元,并随之 提取了 17.5%的福利,工会经费,教育经费。当年该企业计税工资标准 14.4万元;(2)当 年开支招待费 2.5万元; (3)非广告赞助支出 3万元; (4)公益性捐赠 2万元(税法认可 开支比例为所得额的 3%)

要求计算:(1)该企业利润总额(2)该企业纳税调整额(3)该企业应纳税所得额(4)该 企业 2004年应交所得稅额

11、某企业 2003年境内所得 1002万元人民币,来自甲国经营所得(税前,下同)折人民币 20万元,特许权所得折人民币 5万元甲国政府对其经营所得征税折人囻币 8万元,对其 特许权征税折人民币 1万元。 该企业 2004年境内所得 80万元, 来自甲国特许权所得折人民 币 20万元,甲国政府对其征税 4万元计算 年境内应納所得税。

12、某大型企业(适用 33%的所得税税率)在甲,乙两国分设分支机构 2004年境内所得 800万元;在甲国的分支机构取得经营所得 120万元(税后) ,甲国公司所得税税率为 40%, 在甲国取得特许权使用费所得 50万元(税前) ,甲国预提所得税税率为 20%;乙国分支机 构分回利润 45万元,已在乙国纳税 5万元。

要求:请计算该企业汇总纳税人应纳企业所得税税额

13、 2004年,某综合服务公司全年取得营业收入 3800万元,出租库房取得租金收入 120万 元, 取得合作方违约罚款收入 80万え。 当年各项营业费用支出 1600万元, 缴纳营业税等税 金 130万元, 支付工资总额 400万元, 按工资总额和规定比例分别提取退体职工死亡如何结算工会经费 8萬元, 退体职工死亡如何结算福利费 56万元,退体职工死亡如何结算教育经费 6万元(该公司有退体职工死亡如何结算 300人,计税工资标准为每月人 均收叺 800元) ,支付财产保险费共计 15万元,因运输事故损失 40万元,得到保险公司赔 偿 30万元,用于退体职工死亡如何结算宿舍建造指出 200万元

该公司申报缴纳铨年企业所得税是:

请依据企业所得税暂行条理及有关规定, 具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正 确,如不正确,请指出错误之处并列絀步骤计算应纳所得税税额。

14、某乡镇企业主要生产粮食白酒, 2003年度生产经营情况为:(1)取得产品销售收入总 额 980万元(已扣除了给购货方的回扣 20万え) ;

(2)应扣除产品销售成本 600万元;

(3) 发生产品销售费用 80万元 (其中含白酒的广告费用 10万元) , 管理费用 120万元,财 务费用 40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3萬元) ;

(4)应缴纳的增值税 30万元,其他销售税 70万元 ;

(5)营业外支出 14万元(其中含通过慈善协会向内蒙灾区捐款 10万元,缴纳税收滞纳金 4万元) ;

(6)实发工资总额 100万元,巳按实发工资总额和规定的比例计提了退体职工死亡如何结算工会经费,退体职工死亡如何结算 福利费, 退体职工死亡如何结算教育经费 该企业年平均在册退体职工死亡如何结算 100人, 已知该企业人均月计税工资标准为 800元。

要求计算; (1)该乡镇企业会计利润总额

(2)乡镇企业工资,福利等费鼡超标准金额

(3)该乡镇企业准许扣除的公益,救济超标准金额

(4)该乡镇企业 2003年度应缴纳的企业所得税额

16、 某外国投资者 1997年在某市投资举办旅游饭店, 经营期 25年, 当年开始获利 2001年底,该投资企业者将当年分得的利润 536万元直接再投资于本饭店,增加注册资本; 1992年底, 该投资企业者又将当年分得的利润 1206万元直接再投资举办先进计数器业, 2003年初开始生产经营。但 2004年底,国家有关部门经年度审核,没有继续确认该企 业为先进技术企业请计算該外国投资者获得的 2001年、 2002年再投资退税额及应缴 回已退税款的数额(该旅游饭店企业所得税税率为 30%,地方所得税税率为 3%) 。 17、 深圳经济特区某生產性外商投资企业 1995年 7月开业, 生产经营期 20年 当年岁 获利,但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从 2000年起以后历年都被政府主管 机关认定為先进技术企业下表是该企业从

另外,该企业的外国投资者在 2005年将 2003年分得的利润 200万元, 2004年分得 的利润 240万元,都再投资于本企业增加注册资本。

請计算该企业 11年应纳企业所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额 (假设地 方所得税 11年间均免税)

18、设在经济特区的某中外合资经营企業是产品出口企业, 1996年开业经营,经营期

20年。该企业 1996年至 2004年获利情况及出口产品与企业全部产品产值的比例如下

19、某生产性外商投资企业,合同經营期 12年

1999年开始生产,当年亏损 15万元; 2000年获利 10万元; 2001年获利 40万元, 外商投资者将分得的税后利润 16万元再投 资于该企业; 2002年亏损 8万元; 2003年获利 60万元,外国投资者将分得税后利润 20万元与银行贷款 100万元一并再投资开办了另一见外商投资企业(经营期 10年) ; 2004年获利 50万元。

要求:请分别计算该企业 1999— 2004年每年嘚应纳企业所得税和有关年度外商投资 者的再投资退税额(假设地方所得税 6年间均免税)

21、某外商投资企业自 2002年起开始新技术改造项目,投资 2年,項目投资总额 700万元,允许抵扣国产设备购置金额 500万元该企业 2002年第一次购置国产设备 200万元, 2003年第二次购买国产设备 300万元。该企业近年实现所得稅额情况如下:

要求:计算该企业 2002年至 2003年各年实际纳税金额

22、珠海市某中外合资产品出口企业于 1996年设立,经营期为 25年。 2000年为第一 获利年度; 2003年亏損 50万元; 2004年出口产品产值达 85%,获利 200万元,本年 又从境外分支机构分回税后利润 40万元(已在境外缴纳企业所得税 20万元)

要求:请计算该企业 2004年度应缴纳企业所得税税额。

23、 1998年初,某外商在国务院批准的某沿海港口城市设立的经济技术开发区投资举 办产品出口企业,且自 2003年起每年出口产品产值嘟达到企业全部产品产值的 70%以

1.某国有工业企业, 2004年度生产经营情况如下:

(1) 销售收入 5000万元;销售成本 3600万元;增值税 800万元,销售税金及附加

(3) 销售费用 300万元,其中含广告费 180万元

(4) 管理费用 540万元,其中含业务 招待费 30万元,研究新产品费用 80万元。

(5) 财务费用 200万元,其中含未完工工程利息 40万元,向非金融机构借款 60万 元(利息同银行同类贷款利息)

(6) 营业外支出 160万元,其中含支付电视台某蓝木赞助费 2万元,受灾地区汇款 10万元,接受技术监督部门罚款 0.5万元。

(7) 投資收益 9万元,其中从外地联营企业分回税后利润 8.5万元(联营企业适用 税率 15%) ,国债利息 0.5万元

(1) 该企业“应收帐款”科目末余额 300万元, “预收帐款”科目年末余额 50万元, “坏帐准备”科目年末贷方余额 2万元。

(2) 2004年度的收入总额调整项目资金;

(3) 2004年度的成本,费用,支出调整项目金额;

(5) 2004年度的应纳企业所嘚税额;

2004年度应退补的所得税额

2、某一般地区的合资工业企业的外商投资者拟把从合资企业分得的税后利润 68万元再投 资新办另一先进技术型独资企业,故向会计师事务所咨询如下事项:

(1)这 68万税后利润是他所在企业进入获利年度第 4年分得的利润,该地区地方所得 税实行 5免 5减的优惠政筞。他可否对这 68万投资申请退税?在什么时间向谁申请?可得 多少退税?

(2) 如果新办企业达不到预期的先进技术型企业经营目标, 他是否会受到税务機关的 惩罚?何地税务机关会对他采取什么措施?

(3)他想稳健处理投资问题,预期 2004年 10月 8日再投资注册新企业, 2005年 3月 1日开始试营业 如果感到经营有问題, 他会在 2005年 11月 1日停止经营开始企业清算, 于 2006年 2月 1日前解体新企业。这样计划,他将会面对哪些税法问题?

作为会计师事务所应怎样回答这些问题?

3、某沿海开放区中外合资企业中外方出资比例 40%:60%, 2003年结束两免三减半的 2年免税期,地方所得税也处于减半征税期间 2004年经营状况如下:

(1)产品销售收叺净收额 1200万元,咨询收入净额 300万元,产品销售成本 800万元, 其他业务支出 200万元,

(2)管理费 300万元:其中交际应酬费 80万元,支付退体职工死亡如何结算家庭财产保险 10万元、政府 规定社保费 50万元。

(3)销售费用 100万元:其中电视广告费 50万元

(4)财务费用 -16万元:其中利息支出 -2万元,银行手续费 1万元,汇兑损益 -15万元。

(5)接受设备捐赠,得到发票注明价款 20万元,增值税 3.4万元

(6)企业税后利润按规定提取 10%的储备基金后进行利润分配。中外方分得利润全部用 于投资一家噺的加工企业,该企业注册经营 20年

(1) 合资企业利润总额;

(2) 应缴纳税所得额调整额;

(3) 应交所得税和地方所得税;

(4) 企业可分配利润;

(5) 投资方应得的再投资退税。

4、 某旅游渡假村由中方单位出具土地使用权、 外方出资 500万美元作为注册资本合资兴办 2003年该渡假村取得业务收入 4000万元,有关业务支出 1800萬元,缴纳营业税 200万元, 当年支付 150名员工工资总额 540万元, 按规定提存退体职工死亡如何结算福利基金 108万元, 其中支付对方 5名管理人员境外社会保险費 80万元;交际应酬费支出 40万元,对渡假村附近一森林公元 的修建捐赠 120万元, 因餐厅意外失火, 翻修餐厅支付费用 270万元, 另上交与其有关联关 系的旅游總公司管理费 100万元。该渡假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为:应纳税所得额 =0-540-108-40-120-270-100=822(万元)

请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该渡假村计算缴 纳的所得税税额是否正确, 如不正确, 请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税 和地方所得税税额

6、某工程师 10月得薪金 1500元,单位发奖金 500元,取得报社稿酬 400元,转让一项专 利得报酬金 6000元,出版一本专著稿酬 3000元,帮其他单位搞设计取得劳务费 30000元, 计算其应納个人所得税。

7、中国公民李某系自由职业者,以绘画为生李某 2004年 1— 12月收入如下:

(1)参加笔会一次取得绘画出场费收入 30000元(人民币,下同)

(2)在 A 国出版畫册取得稿酬 150000元,在 B 国取得一行利息 10000元,已按收入来源 国税法缴纳了个人所得税 12000元和 2500元;

(4)将私人款项借给某公司周转,取得利息 5000元。

请计算李某 2004年應纳的各项个人所得税税款

8、 法国工程师瑞普于 2004年 3月 1日至 2004年 7月 15日被其法国的公司派到我国某设备 厂指导该厂的一项科研工作。 在我国境內工作期间, 我国设备厂每月支付其工资 10000元人 民币,并凭票据报销洗衣费和伙食补助费 5000元,其在法国的公司每月支付其工资 25000元人民币该专家在 7朤,曾为某大学做 2小时讲座,获得报酬 3000元人民币,该项所得 由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。 根据上述资料计算该专家在 7月应纳入个囚所 得税多少?

9、有一中国公民, 2005年 1月从中国境内取得工资、薪金收入 2500元(人民币,下同) , 单位发给其年终奖 10000元,取得稿酬收入 2000元,当年还从 A 国、 B 国税法規定分别缴 纳了个人所得税 1400元和 500元请计算该纳税人当月应纳各项个人所得税税额。

(1) 1~12月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000元;

(2) 1~12月每月取得由派遣单位支付的工资 2500元;

(6) 8月取得国债利息收入 6235元

对于以上收入,尽管王某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了 个人所得税,并取得了完税凭证原件,但王某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理 部,就以下问题提出咨询:

(1) 2004年取得的六项收入,哪些需缴纳个人所得税,哪些鈈需缴纳个人所得税?

(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?

(3)自己还应该做些什么?

要求:请对王某提出三项咨询内嫆作出回答

第五、跨章节综合题部分

1、 某企业为增值税一般纳税人, 2000年 5月发生以下业务;

(1)从农业生产者手中收购玉米 40吨,每吨收购价 3000元,共计支付收购价款 120000元。 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒, 酒厂在加工过程中代垫辅 助材料款 15000元. 药酒加工完毕, 企业收回藥酒时取得酒厂开具的增值税专用发票, 注明 加工费 30000元、增值税额 5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格本月内企业将 收回的药酒批发售絀,取得不含税销售额 260000元,另外支付给运输单位的销货运输费用 12000元,取得普通发票。

(2)购进货物取得增值税专用发票, 注明金额 450000元、 增值税额 76500无, 支付給运输单 位的购货运输费用 22500取得普通发票本月将已验收入库货物的 80%零售,取得含税销 售额 585000元, 20%用作本企业集体福利。

(3)购进原材料取得增值税專用发票,注明金额 160000元、增值税额 27200元,材料验 收入库. 本月生产加工一批新产品 450件, 每件成本价 380元 (无同类产品市场价格 ) , 全部 售给本企业退体职工死亡如何结算,取得不含税销售额 171000元月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金 肋 0000元 (其中含分摊的运输费用 4650元 )

(4)销售使用过的摩托事 4辆, 取得含税销售额 25440元。 另外, 取得逾期包装物押金收 入 12870元

已知:药酒的消费税税率为 10%。 相关票据已经过认证

(1)计算业务 (1)中酒厂应代收代缴的消费税。

(2)计算業务 (1)中应缴纳的增值税

(3)计算业务 (2)中应缴纳的增值税。

(4)计算业务 (3)中应缴纳的增值税

(5)计算业务 (4)中应缴纳的增值税。

2、 某城市一化工企业为增值税一般纳税人, 主要业务为以外购化妆品生产和销售 成套化妆品, 2000年度有关生产经营情况如下:

(1)期初库存外购已税化妆 300万元本期外购已税囮妆品取得增值税专用发票, 支付价款 2400万元、增值税额 408万元,已验收入库。

(2)生产领用外购化妆品 2500万元,其他生产费用 978万元,生产成套化妆品 37万件,每套成套化妆品单位成本 94元

(3谳发销售成套化妆品 25万件,开具增值税专用发票,取得销售额 6000万元 (不 含税 ) ;零售成套化妆品 8万件,开具普通发票,取得销售收人 2340万元。

(4)7月份转让商标权取得收人 100万元

(5)发生产品销售费用 820万元,财务费用 270万元、管理费用 940万元 (其中包括 业务招待费 35万元 )

(6)8月份发生意外倳故损失库存的外购化妆品 30万元 (不合增值税额 ) 。 10月取得 保险公司 赔款 5万元

(7)从联营企业分回税后利润 38万元,联营企业为沿海经济开发区内一苼产性外商投资 企业 (企业所得税税率 24%) ,联营企业当地未征收地方企业所得税。

已知:化妆品、成套化妆品的消费税税率为 30%,营业税税率为 5%,城市维護建 设税的税为 7%,教育费附加扣除率为 3%.

(1) 该企 _qk2000年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费 附加

(2)该企业 2000年应缴纳的企业所得稅 (不考虑商标权的销售成本 ) .

3、某百货商场 (增值税一般纳税人 )2002年 10月份购销业务如下;

(1)代销服装一批,从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 3.6万元

(2)購人副食品一批, 货款已付, 但尚未验收入库, 取得的增值税专用发票上注明的 价款和税款分别为 64万元、 10.88万元:

(3)购入百货类商品一批,货款已付取得嘚增值税专用发票上注明的税款为 3.26万 元:

(4)购入化妆品一批,取得的增值税发票上注明的价款、税款分别为 60万、 10.2万 元;已支付货款的 50%。后由于未能與厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机 关以承诺开具进货退出证明单的情况下, 遂将进货的一半退回厂家, 并已取得厂家开具的红 芓专用发票

(5)采用分期付款方式购入钢琴两台取得的增值税专用发票上注明的价款、 税款分别 为 6万元、 1.02万元,当月已付款 40%,余款再分 6个月付清

(6)采取以旧换新方式销售电冰箱 136台电冰箱的零售价为 3000元.对以旧换新者 已每台 2700元的价格出售,不再交付旧冰箱的收购款。刀采用分期收款销售方式销售本月 购进的钢琴 2台,每台零售价 4.68万元合同当月收款 50%余款再分 5个月收回. (8)该百货商场本月其他商品零售总额为 168万元

纳税申报期限内该百貨商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:

经主管税务机关审核,该百货商场被认定为进行了虚假申报,税务机关据此作出了 相应的补税等稅务处理决定.

(1) 具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确 ? 如有错误, 请指出错在何处, 并正确计算当月应纳增值税税额。

(2)该百货商场是否构成了偷税罪 ? 构成偷税罪的具体标准是什么 ?

基础会计试题库计算分析题

一．甲公司为增值税一般纳税人主要生产A 产品和B 产品，適用增值税税率为17%所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费该公司2013年11月份发生下列经济业务

1. 对外销售A 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为160000元增值税税额为27200，商品已经发出款项尚未收回，该批商品的成本为100000元

2. 对外销售B 产品一批，开具的增值税专用发票仩注明的售价为80000元增值税税额为13600，商品已经发出货款也已经全部收到并存入银行。该批商品的成本为56000.

3. 与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元以银行存款支付

4. 以现金支付退体职工死亡如何结算工资45000

5. 对外销售多余材料，开具的增值税专用发票上注明售价10000元增值税税额为1700，款项尚未支付该批材料的实际成本为800元

要求：根据上述资料，编制会计分录

二：甲公司2011年--2014年发生的无形资产相关业务如丅：

1.2011年1月从乙公司购入一项专利使用权以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制会计分录

2. 公司于各年末计提无形资产摊销该专利的法萣有限期为15年合同制定由有效期10年，编制会计分录

3.14年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司取得15万元收入（已经存入银行），计提与轉让无形资产相关的营业税使用税率5%

要求：编制相关会计分录以及计算转让该项无形资产取得的净收益

三．甲公司生产车间生产甲乙两種产品。13年9月发生相关业务如下：

2. 计提厂房及设备等本月折旧费750元

3. 分配工资，行政管理人员6000元车间管理人员3500元，生产甲产品工人工资12000え生产乙产品工人工资8000元

4. 计算本月负担的社会保险费，行政管理人员1500元车间管理人员875元生产甲产品工人工资和生产乙产品工人工资分別为3000元和2000元

5. 将制造费用结转至成本

要求：根据上述资料编制会计分录

四．甲公司12月份发生下列业务：

1.12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计60000元期限为9个月，年利润为5%根据与银行签署的借款协议，该项借款的本期后一次性归还；利息按月预提按季支付

2.12月2日，向乙公司销售一批商品开具的增值税专用上注明售价为800000元，增值税税额为136000元商品已经发出，货款尚未收到该批商品的成本为600000元。

3.12月3日甲公司购入一批材料，取得增值税专用发票上记载的价款为400000元增值税税额为68000元，材料已验收入库款项尚未支付

4.12月3日，计提固定资产折旧24000元其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元

5.12月31日对应收乙公司的账款进行减值，预提未来现金流量值为560000元除上述资料外，不考慮其他因素

要求：编制相应的会计分录

五．甲企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%。09年发生下列固定资产业务如下：

1.1月20日企业管理蔀门购入一台不需要安装的A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元增值税为93.5万元，另发生运输费10万元款项均以银行存款支付。

2.A. 设备经过调试后于1月22日投入使用，预计使用10年净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧

3.7月15日企业生产车间购入一台需要安裝的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元增值税税为102万元，款项均以银行支付

4.8月19日将B 设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元B 设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用

5.B 设备采用工作量法计提折旧预计净残值为3万元，预计总工时为5万元小时9月B 設备实际使用工时为720小时

假设上述资料，不考虑其他因素

要求：（1）编制甲企业2009年1月20日购入A 设备的会计分录

（2）编制甲企业2009年2月计提A 设备折旧额的会计分录

（3）编制甲企业2009年7月15购入设备B 设备的会计分录

（4）编制甲企业22009年2月计提B 设备折旧额的会计分录

六. 某企业出售一座建筑物相关业务如下：

1. 建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元按该建筑物净值转入固定资产清理。

2. 以现金支付有关清理费20000元

3. 出售价格为2800000元已经通過银行收回款项

要求：根据上述资料，请编制相应的会计分录

七．某企业2月发生下列有关存货的经济业务：

1.12月1日购入A 材料50kg ，每kg100元计价款5000元，增值税进项税额850元均已用银行存款支付，材料尚未到达

2.12月15日购入B 材料200kg 每kg400元，计价款80000元增值税进项税13600元，款项尚未支付材料巳验收入库

3.12月6日上月购入C 材料200kg, 每kg200元，今日达到并验收入库

4.12月12日销售给红光厂甲产品100kg ，每kg2000元增值税销项税额34000元，款项尚未收到

5.12月17日收箌红光厂专来的货款23400元，存入银行

要求：根据上述资料编制相应会计分录

八：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%3月份发苼以下经济业务

1. 对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元增值税税额为34000，商品已经发出并以办妥托收货款手续，該该批商品实际成本为12000元

2. 销售一批原材料开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元款项以由银行收讫。该批原材料嘚实际成本为23000元

3. 计算分配本月应付退体职工死亡如何结算薪酬共计110000元其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元

4. 本月计提生產设备折旧50000元，管理费用折旧设备800元

5. 出售所持有的交易性金融资产售价总额为120000元，另支付相关交易费用490元该交易性金融资产取得成本為100000元，未确认公允价值变动

要求：根据上述资料编制会计分录

九：某公司6月发生经济业务如下：

1. 出纳向银行提取现金30000元，准备发放工资

2. 鉯现金发放本月工资30000元

3. 购入材料一批金额3000元材料验收入库，款项尚未支付

4. 购入汽车一辆卖价60000元，货款已通过银行存款支付

5. 向银行申请2姩借款100000借款已划入企业银行存款账户

要求：根据上述资料，编制会计分录

十．A 公司增值税一般纳税人适用税率17%，所得税率25%假定不考虑其他相关税费A 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算在销售时逐笔核算结转销售成本2009年，A 公司相关经济业务和事项如下：

1.2月10日销售甲产品一批，增值税专用发票上注明货款为600万元增值税额为102万元，产品已经发出货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元

2. 本年生产成本领用原材料300万元生产车间管理领用60万元企业管理部门领用原材料20万元。

3.10月3日销售原材料一批该批原材料的实际成本为18万元增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元原材料已经发出货款和增值税已经收到并存入银行

4. 本年喥用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元计入当期的损益的利息费用及银行手续费合计为4万元

5. 计算确认半年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素

要求：根据上述资料编制相应的会计分录（答案中的金额用万元表示）

十┅：甲企业为增值税一般纳税人，主要生产和销售A 产品和B 产品适用增值税率17%，所得税税率25%假定不考虑其他相关税费该公司2014年11月发生下列经济业务：

1. 对外销售A 产品一批，开具增值税专用发票上注明售价160000元增值税为27200，商品已经发出款项尚未收回，该批产品的成本为100000

2. 对外銷售B 产品一批, 开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元增值税为13600元，商品已经发出货款也全部收回并存入银行，该批产品的成本为56000元

3. 與运输公司结算本月销售过程中发生运输费5000元以银行存款支付。

4. 以现金支付退体职工死亡如何结算工资45000元

5. 对外销售多余材料一批开具增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税为1700款项尚未收回，该批材料成本为8000元

要求：根据上述资料编制会计分录

十二：A 公司增值税┅般纳税人2013年12月发生下列经济业务：

1. 用银行存款支付公司下年度的报刊阅读费1200元

2. 从市场上购入一台设备，价值100000元设备已经收到并交付使鼡，款项通过银行支付

3. 经计算本月分应计提固定资产折旧20000元其中，厂部使用的固定资产应计提折旧8000元车间使用的固定资产应计提折旧12000え

4. 用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权

5. 采购原材，价款20000元款项通过银行转账支付材料尚未验收入库，不考虑增值税等因素

要求：根據上述资料编制会计分录

十三：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%商品，原材料售价中均不含增值税假定销售商品，原材料均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转，

不考虑其他因素2009年4月，甲公司发生下列经济事项：

1. 销售商品一批开具增徝税专用发票上注明的售价200万元，增值税额为34万元商品已经发出，款项尚未收回该批商品的实际成本为150万元

2. 销售一批原材料，开具增徝税发票上注明售价为80万元增值税额13.6万元，材料已经发出款项收到并存入银行，该批材料的实际成本为59万元

3. 将使用过的生产设备出售给乙公司，开具增值税专用发票注明售价款为20万元增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款该设备原价30万元，已计提折旧8万元

4. 提供勞务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元相关款项存入银行

5. 以银行存款支付管理费用20万元。财务费用10万元营业外支出5万元

要求：根据上述资料，编制会计分录

十四：某企业根据“工资结算汇总表”列示当月应付工资总额为680000，扣除企业已为退体职工死亡如何结算玳垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的退体职工死亡如何结算房租26000元实发工资总额为652000元。上述工资总额中根据“工资费用分配表”列示产品人员工资为560000元，车间管理人员为50000元企业行政管理人员工资为60000元。

1. 编制向银行提取现金的会计分录

2. 编制发放工资会计分录

3. 编制代扣款项的会计分录

4. 编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录

5. 编制有关工资费用结转的会计分录

十五：2014年3月12日甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨每吨单价30元，所需支付的款项总额180000元合同约定，合同订立之日甲公司向乙公司预付货款的40%，驗收货款后补付其余额款项当日，甲公司以银行存款预付货款2014年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库取得的增值税专用發票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元次日，甲公司以银行存款补付其余款项根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2014年5月生产车間产品直接领用材料4000吨，车间管理部门领用500吨企业行政管理部门领用300吨，材料单位为每吨30元

要求：1. 编制甲公司预付货款的会计分录

2. 编制甲公司购入材料的会计分录

3. 编制甲公司补付款项的会计分录

4. 编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录

5. 编制甲公司领用材料的会计分录

十六：公司为增值税一般纳税人2013年12月发生下列经济业务

1. 开出现金支票从银行提取现金2000元备用金

2. 用现金支付生产车间办公品费用440元

3. 收到B 公司前欠货款80000元，存入银行

4. 向C 公司销售A 产品一批不含增值税的售价为100000元增值税17000元，款项尚未收到

5. 接到开户银行的通知收到D 公司前欠货款150000元

要求：根据上述资料请编制会计分录

十七：某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%12月份发生下列有关应交增值税的经济业务如下：

1. 购进苼产材料一批，取得的增值税专用发票注明其买家为500000元增值税为85000元，同时支付供应单位代收运杂费25000元（其中运输费20000元）材料已经验收叺库，

价税款以银行存款支付

2. 销售产品一批，记销售收入1200000元增值税20400元，价税款收存银行

3. 向其他单位捐赠产品一批成本为80000元，计税销售价为100000元

4. 收购农产品一批，用于产品的生产收购价为120000元，产品验收入库价税款以银行存款支付

5. 在建工程领用生产材料一批，成本为30000え

要求：根据上述资料编制会计分录

十八：甲公司为增值税一般纳税人，适用税率17%的增值税率售价中不含增值税。商品销售时同时結转成本，本年利润采用结转表

1. 销售商品一批增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元款项已收到并存入银行。该批商品的实際成本为37.5万元

2. 本月发生应付工资174万元其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元厂部管理人员14万元，销售人员工资30万元

3. 本月计提管理用固定资产折旧64万元

4. 本月应交城市维护建设税5万元教育附加0.5万元

5. 该公司适用所得税税税率25%，假定该公司本年无纳税调整事项

要求：（1）根据甲公司业务1编制相关的会计分录

（2）根据甲公司业务2编制相关的会计分录

（3）根据甲公司业务3编制相关的会计分录

（4）根据甲公司业务4编制相关的会计分录

（5）编制甲公司2013年应交所得税的分录

（答案中金额用万元表示）

十九：资料一：假定A.B.C 三家公司共同投资组成ABC 有限责任公司按ABC 有限责任公司的章程规定，注册资本900万元已经计提折旧300万元，B 公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利投资其价值已被投资各方确认，并向ABC 公司移交了专利证书等有关凭证C 公司以货币资金300万元投资，已存入ABC 公司的开户银行

资料二：假定D 公司和E 公司有意投资ABC 公司经与A.B.C 三公司协商，将ABC 公司变更为ABCDE 公司注册资本增加1500万，A.B.C.D.E 五各占五分之一的股权D 公司需以货币资金出资400万元，已取得20%的股份E 公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认取得20%的股份，协议签订后修订原公司章程，有关出资忣变更登记手续办理完毕

要求：1. 根据资料一编制ABC 公司实际收到A 公司的投资时有关的会计分录

2.. 根据资料一编制ABC 公司实际收到B 公司的投资时有關的会计分录

3. 根据资料一编制ABC 公司实际收到C 公司的投资时有关的会计分录

4.. 根据资料一编制ABC 公司实际收到D 公司的投资时有关的会计分录

5. 根据資料一编制ABC 公司实际收到E 公司的投资时有关的会计分录

二十：X 公司为增值税一般纳税人企业主要生产和销售产品，适用增值税率17%所得稅率为25%，不考虑其他相关税费该公司2008年发生下列业务：

1. 销售甲产品一批，该批产品的成本16万元销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万え产品已经发出，提货单已交给买方货款及增值税款尚未收到

2. 当年分配并发放退体职工死亡如何结算工资40万元，其中生产工人工资24万え车间管理人员工资8万元，企业故那里人员工资8万元

3. 本年出租一台设备取得租金收入8万元

4. 本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制慥费用的固定资产折旧5万元计入管理费用的折旧2万元，出租设备折旧1万元

5. 用银行存款支付销售费用1万元

6. 在本年年末的财产清查中发现账外设备一台其市场价格2万元，经批准转作营业外收 则X 公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：

（1）营业收入（ ）元 （2）营业成本（ ）元

（3）营业利润（ ）元 （4）利润总额（ ）元

二十一：资料：某公司2013年12月银行存款与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正確）

110000元经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

1. 公司因采购材料开出转账支票一张金额为2000元，公司已入账但持票人尚未到银荇办理转账手续

2. 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5000元将支票送存银行后公司做收入入账，但银行尚未办理入账手續

3. 公司送存银行的某客户转账支票20000元因对方存款不足而退票，公司未接到通知

4. 公司委托银行代收外地销售货款4000元银行以收款入账，但公司尚未收到收款通知

5. 银行代为支付本月电话费1000元已入账，但是公司尚未收到付款通知

1. 甲企业2006年1月5日销售货物一批价款10000元，在增值税銷项税率17%收到购买单位支票一张，收到后存入银行出纳人员审核无误的原始凭证填列银行存款收款凭证。

2. 甲公司2006年1月12日购入A 材料一批买价6000元，增值税进项税率17%购料款出纳人员根据审核无误的原始凭证填列银行存款付款凭证

二十四. 资料:某公司2013年12月银行存款日记账与银荇对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确）

根据上述资料，代公司完成以下银行存款余额调节表的编制

年末流动负债的3倍2008年年末的资产负债表（简表）如下：

要求：根据上述资料，计算x 公司2008年12月31日资产负债表的下列项目金额

1. 应收账款（ ）元 2. 资产合计（ ）え

3. 应付账款（ ）元 4. 预付账款（ ）元

5. 流动负债合计（ ）元

二十九：X 公司2008年12月31日总分类账户的期末余额如下：

要求：根据上述资料，计算X 公司2008姩12月31日资产负债表下列项目的余额：

（1）应收账款（ ）元 （2 )存货（ ）元

（3）资产合计（ ）元 （4）应付账款（ ）元 （ 5 ）流动负债合计（ ）元

彡十：xyz 公司2013年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：

1.20日收到销售货款转账支票8800元

2.21日开出支票#05130用以支付购入材料的货款20000元

4.26ㄖ收到销货款转账支票13240元

5.28日开出支票#05132，支付公司日常办公用品2500

6.30日开出支票#05133支付下半年的房租9500元

7.31日银行存款日记账的账面余额为241800元。

银行對账单所列xyz 公司7月20日至月末的经济业务如下：

1.20日结算xyz 公司的银行存款利息1523元

2.22日收到xyz 公司销售款转账支票8800元

6.29日为xyz 公司代收外地购货方汇来的貨款5600元

7.31日银行对账单的存款余额为244433元

要求：根据上述资料代xyz 公司完成以下银行存款余额调节表的编制

Xyz 公司银行存款余额调节表

1，预付材料借款40000元款项以银行存款支付，编制的会计分录为：

贷：银行存款40000

2. 用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元编制分录：

借：固定资產60000

3. 用现金支付退体职工死亡如何结算生活困难补助7000元编制分录：

借：管理费用 7000

4. 计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制会计分录：

5. 用现金支付工人工资65000元编制分录：

借：应付退体职工死亡如何结算薪酬 6500

贷：库存现金 6500

要求：上述企业账务处理在科目或金额上存在错误，编制各項业务正确的会计分录

额为141420元经过双方逐笔核对后，发现以下未达账项：

1. 公司因购买设备开出205#转账支票一张金额为11700元，公司已入账泹持票人尚未到银行办理转账手续

2. 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为9360元将支票送存银行后公司做收入入账，但是銀行尚未办理入账手续

3. 公司委托银行代收外地销货款14040元银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知

4. 计算借款利息3560元，银行已支付但昰公司尚未收到付款通知

要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制

流动资产多50000元年末流动负债比年初流动负债多40000え，2008年末的资产负债表如下：

2008年末资产负债表

1.20日收到销售货款转账支票6500元

2.21日开出支票#0130用以支付团购入材料的货款12000元

3.23日开出支票#0131，支付购料款的运杂费2500元

4.26日收到销货款转账支票3200元

5.28日开出支票#0132支付公司日常办公费4800元

6.30日开出支票#0133，支付下半年的房租费24000元

7.30日银行存款日记账的账媔余额为168000元

银行对账单所列XYZ 公司9月20日至月末的经济业务如下：

1.20日结算XYZ 公司的银行存款利息1523元

2.22日收到销售款转账支票6500元

6.29日为XYZ 公司代收外地购貨方汇来的货款10600元

7.30日银行对账单的存款余额数为202823元

要求：根据上述资料代XYZ 公司完成以下银行存款余额调节表的编制

银行往来的其余资料洳下：

1.10月30日收到购货方转账支票一张，金额为15800元已送存银行，但银行尚未入账

2. 本公司当月的水电费425元银行已代收支付，但公司未接到通知而入账

3. 本公司当月开出的用以支付供贷方货款的转账支票尚有3350元未兑现

4. 本公司送存银行的某客户转账支票8200元，因对方存款不足而退票公司未接到通知

5. 公司委托银行代收的款项10000元，银行已转入本公司的存款账户但公司尚未接到通知入账。

要求：根据上述资料完成丅列XYZ 公司的银行存款余额调节表。

XYZ 公司银行存款余额调节表

1. 预付账款（ ）元 2. 存货（ ）元 3. 应付账款（ ）元

4. 流动负债合计（ ）元 5. 所有者权益合計（ ）元

三十七：XYZ 公司2013年12月31日银行存款日记账为130000元银行对账单的存款余额为110000元，经过双方逐笔核对后发现存在以下未达账款：

1. 公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续

2. 公司因销售商品收到购货方为开采的转账支票┅张，金额为6000元将支票送存银行后公司做收入记账，但是银行尚未办理入账手续

3.XYZ 公司送存银行的某客户转账支票20000元因对方存款不足而退票，公司未接到通知

4. 公司委托银行外数的货款4000元，银行已收款入账但公司尚未接到通知

5. 银行代为支付本月电话费1000元已入账，但是公司尚未接到通知

要求：根据上述资料完成以下“银行存款余额调节表”

三十八：XYZ 公司2013年10月最后三天的银行存款和银行对账单的有关记录洳下：

1. 对外销售甲产品5000件，单价80元增值税率17%，已办妥银行托收货款手续

2. 计算分配本月应付退体职工死亡如何结算薪酬工资共计45000元其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元

结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元

4. 根据销售收入的3%，计算应纳的甲商品的消费税12000元

5. 将本月实现嘚损益结转至“本年利润”账户

要求：根据上述资料计算下列X 公司2008年利润表中1----5的金额

计算分析题答案（共39大题，195小题）

应交税费—增值稅（销项税） 27 200

借：主营业务成本——A 产品 100 000

贷：主营业务收入——销售商品 80 000

应交税费—应交增值税（销项税）13 600

借：主营业务成本——B 产品 56 000

贷：库存商品——B 产品 56 000

（3）借：销售费用 5 000

（4）借：应付退体职工死亡如何结算薪酬 45 000

贷：其他业务收入 10 000

应交税费—应交增值税（销项税）1 700

借：其他业务成本 8 000

1. （1）借：无形资产——专利使用权 100 000

（2） 摊销年限使用较短者进行摊销

（3）出售时一共摊销了三年共3万元

贷：无形资产——專利使用权 100 000

营业外收入——处置费非流动资产利得 72 500

3. （1）借：生产成本——甲产品 20 000

借：生产成本——乙产品 10 500

贷：原材料——A 材料 7 500

（2）借：制慥费用——折旧费 750

贷：累计折旧——产房级设备 750

（3）借：管理费用 6 000

贷：应付退体职工死亡如何结算薪酬——工资 29 500

（4）借：管理费用——社會保险费 1 500

制造费用——社会保险费 875

生产成本乙产品 2 000

贷：应付退体职工死亡如何结算薪酬——社会保险费 7375

（5）结转制造费用，要对上述制造費用用借方合计数5125元分配题目中没说分配标准，既然没有提到工时等其他标准只能依据生产工人工资为标准

甲应分配的比例12000/（） =60%,乙应汾配比例为40%

甲产品分配的制造费用为75，乙的制造费用=50

借：生产成本——甲产品 3 075

生产成本——乙产品 2 050

4. （1）收到货款时：

贷：主营业务收入 800000

应茭税费——应交增值税（销项税额）136 000

应交税费—应交增值税（进项税额）68 000

（4）借：管理费用 4 000

（5）借：资产减值损失 376 000

5. （1）借：固定资产——A 設备 560

应交税费—应交增值税（进项税额）93.5

（4） 借：在建工程——B 设备 600

应交税费—应交增值税（进项税额）102

（5）借：在建工程——B 设备 3

贷：累计折旧 8.64

（2）借：固定资产清理 20 000

（4）借：固定资产清理 140 000

贷：应交税费——应交营业税 140 000

（5）借：固定资产清理 90 000

应交税费—应交增值税（进项稅额）850

（2）借：原材料——B 材料 80 000

应交税费—应交增值税（进项税额）13 600

（3）借：原材料——C 材料 40 000

贷：在途物资——C 材料 40 000

（4）借：应收账款——红光厂 234 000

应交税费—应交增值税（销项税额）234 000

贷：应收账款——红光厂 234 000

8. （1）借：应收账款——红光厂 234 000

应交税费—应交增值税（销项税额）234 000

貸：主营业务收入 30 000

应交税费—应交增值税（销项税额）5 100

借：其他业务成本 23 000

贷：交易性金融资产——成本 100 000

贷：银行存款 4901

（2）借：应付退体职笁死亡如何结算薪酬 30 000

贷：主营业务收入 600

应交税费—应交增值税（销项税额）102

借：主营业务成本 300

（2）借：生产成本 300

（3）借：银行存款 23.4

贷：其怹业务收入 20

应交税费—应交增值税（销项税额）3.4

借：其他业务成本 18

（４）借：销售费用——广告费 6

销售费——保险费 14

财务费用——手续费 4

（5）借：所得税费用 53.75

贷：应交税费——应交企业所得税 53.75

应交税费—应交增值税（销项税额）27 200

贷：主营业务收入 80 000

应交税费—应交增值税（销