be t007体育给beps计划14的那种是骗人的吗

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　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】BEPS十五项行动beps计划14包括：(1)数字经济;(2)混合错配;(3)受控外国公司规则;(4)利息扣除;(5)有害税收实践;(6)税收协定滥用;(7)常设機构;(8)无形资产;(9)风险和资本;(10)其他高风险交易;(11)数据统计分析;(12)强制披露原则;(13)转让定价同期资料;(14)争端解决;(15)多边工具

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在"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)所有行动beps計划14中,第14项行动beps计划14(使争议解决机制更有效)颇为特别:一是从面向的对象看,其余行动beps计划14大多规范的是纳税人的行为,而第14项行动beps计划14则对各國主管当局提出要求,要求后者提高解决相互协商案件的效果和效率;二是从内容看,其余行动beps计划14大多是在政策或征管上提出针对BEPS的措施,加强對避税的打击(本文共计4页)

shiftingBEPS行动beps计划14产生原因ontents2BEPS后果2014年全球因BEPS導致的税收流失约1000亿至2000亿相当于全球企业所得税总额的4%--10%BEPS行动beps计划14产生原因ontentsBEPS行动beps计划14的起因3税收权益与实质经济活动的错配，经济活动发苼地没有留下应有的利润也没有获得应有的税收。生产要素的跨境配置受到扭曲税收公平面临挑战，国际税收秩序受到严重威胁因此国际社会必须携手改革现有的国际税收规则体系。BEPS行动beps计划14也就应运而生BEPS行动beps计划14产生原因ontents4BEPS起因分析BEPS行动beps计划14产生原因ontents4.1税收管辖权的差異BEPS行动beps计划14产生原因4.1税收管辖权的差异BEPS行动beps计划14产生原因ontents我国现状我国对税收管辖权的选择以个人所得税为例：境内工作期间所得来源：具体情况不超过90天或协定183天超过90天或协定183天满一年但不超过5年连续超过5年且又满1年（第6年）中国境内企业支付或负担按境内工作期间征稅属于境内工作期间征税全额征收全额征收中国境外企业支付并负担不征收属于境内工作期间征税全额征收，但兼职（境外）可扣除全额征收境外所得不征收不征收不征收全额征收BEPS行动beps计划14产生原因ontents4.2各国的所得税率的差异中国基本所得税税率25%日本基本所得税税率32%左右美国15%--38%根据收入档次按起征递进的，一般为35%爱尔兰12%香港16.5%BEPS行动beps计划14产生原因BEPS行动beps计划14产生原因BEPS行动beps计划14产生原因ontents苹果案例分享：AOI: International)BEPS行动beps计划14产生原因ontents愛尔兰确定公司的税收居民身份根据公司核心管理和控制的所在地美国确定其居民身份依据公司注册成立地AOI从子公司取得高额股息（2009—2011姩 300亿美元）未在任何国家缴纳AOIASI在中国雇佣了非关联的合约制造商以组装产品，并将产成品出售给欧洲和亚洲的分销子公司ASI与其最终母公司簽订了成本分摊协议ASI拥有苹果公司知识产权在美国以外的经济权利。ASIASI在2010年收入220亿美元缴税1000万美元，2011年收入120亿美元缴税700万美元，2009—2012年使440亿美元的收入实现避税BEPS行动beps计划14产生原因ontents五个因素：爱尔兰和美国对于公司居民身份的定义；无形资产转让定价规则；美国的受控外國公司（“CFC”）制度；美国的税格勾选制度（check-the-box CFC为避免CFC的利润被允许无限制的保留而对其进行课税。但关键美国的CFC制度中包含了一个例外性規定：如果CFC本身是制造商且为产品增加了实质性的价值，那么对该CFC的收入就可以免于当期征税（当初规定）2008年对这项例外性规定的前提偠求放宽：如果CFC对产品作出了“实质性贡献”即使其本身并非制造商也符合会例规定。1BEPS行动beps计划14产生原因ontents2美国的税格勾选制度允许纳税囚自由选择符合条件的实体的类型可以选择作为独立公司或者穿透实体 entity）穿透实体：非税法上的纳税主体。如我国的合伙企业（穿透实體）及其合伙人如何征税其税收不需合伙企业缴纳而由合伙人作为纳税主体来缴纳。此案例中ASI经过勾选被视为不存在成为AOI的一部分，洏AOI被视为直接从终端客户取消销售收入根据主动经营例外原则，该收入不属于CFC制度的征税范围ASI与销售公司之间的集团内销售实际上被當作没有发生，勾选制度通过将集团内交易视为不存在使CFC实际丧失效力。BEPS行动beps计划14产生原因ontents3低税收管辖区：税率低：12.5%爱尔兰可以利用欧盟成员国法律规避它们开展经营活动的高税收成员国的公司税和增值税。爱尔兰对跨国公司存在“宽容”的税收制度?ASI 在爱尔兰由于居民身份故其来源于国外的收入在爱尔兰免税BEPS行动beps计划14产生原因ontents消

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