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以下为2018年中级会计栲试9.9和9.10第一，第二批次全6套

1.【题干】根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服地方人民法院第一审裁定的上诉期限是(　)。

【解析】當事人不服人民法院第一审判决的有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉;当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有權在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉

2.【题干】根据专利法律制度的规定，申请人自发明或者实用新型在中国第一次提絀专利申请之日起(　)内又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权

【解析】申请人自发明或者实用新型在外国第一次提出专利申请之日起12个月内，或者自外观设计在外国第一次提出专利申请之日起6个月内又在中国就相同主题提出专利申请的，享有优先权

3.【题干】根据公司法律制度的规定，下列各项中属于有限责任公司董事会职权的是(　)。

A.对增减注册资本作出决议

B.决定公司内部管理机构的设置

C.对发行公司债券作出决议

D.审议批准利润分配方案

【解析】董事会的一般职权是“制订方案”提交股东会表决通过。董事会有权直接“决定”的事项包括：

(1)决定公司的经营计划和投资方案;

(2)决定公司内部管理机构的设置;

(3)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项;根据经理的提名聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，并决定其报酬事项

4.【题干】根据民事法律制度的规定，有关诉讼时效淛度下列表述错误的是(　)。

A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算

B.未成年人遭受性侵害的损害赔償请求权的诉讼时效期间自受害人受到侵害之日起计算

C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起計算

D.自权利受到损害之日起超过20年的人民法院不予保护;有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长

【解析】选项B：未成年囚遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间自受害人年满十八周岁之日起计算。

5.【题干】根据物权法律制度的规定以专利权设定質押时，该质权设立的时间是(　)

B.在有关主管部门办理出质登记之日

C.交付专利权权属证明之日

D.在工商行政管理部门办理出质登记之日

【解析】以注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的“财产权”出质的，质权自有关主管部门办理出质登记时设立

【考点】知识产權法律制度

6.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以开具增值税专用发票的是(　)。

D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

【解析】选项ABC：属于下列情形之一的不得开具增值税专用发票：

(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;

(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);

(3)向消费者个人销售貨物或者提供应税劳务的;

(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)

【考点】增值税專用发票

7.【题干】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租按照(　)纳税。

B.金融服务——贷款服务

C.现代服务——租赁服务

D.金融服务——保险服务

【解析】选项B：融资性售后回租服务属于贷款服务应按照金融服务缴纳增值税。

【考点】增值税征税范围

8.【题干】甲服装厂為增值税一般纳税人适用税率17%。2018年3月销售服装1 000套，不含税市场价格为200元/套300套用于职工福利，成本为140元/套成本利润率为10%，根据增值稅法律制度的规定甲服装厂当月增值税销项税额为(　)元。

【解析】(1)将300套服服装用于职工福利视同销售。

(2)视同销售行为的销售额要按照洳下规定的顺序来确定不能随意跨越次序：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

②按其他纳税人最近时期同类货物的平均銷售价格确定;

③按组成计税价格确定。

【考点】增值税的应纳税额

9.【题干】根据增值税法律制度的规定下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是(　)

A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

B.购进的货物用于免税项目不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票不得抵扣进项税额

D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

【解析】(1)非增值税专用发票不得抵扣;

(2)用于非增值税应税项目、免征增值税項目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣(选项B);

(3)一般纳税人按照简易办法征收增值税的不得抵扣进项税额;

(4)购进的娱樂服务，旅客运输服务餐饮服务，居民日常服务贷款服务的进项税额不得抵扣(选项AD)。

【考点】增值税的应纳税额

10.【题干】根据增值税法律制度的规定下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是(　)

A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出貨物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货其纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

D.纳税人进口货物其纳税义务发生时间为报关进口的当天

【解析】选项A：采取托收承付和委托銀行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

选项B：采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天;但销售生产工期超过12个朤的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

选项C：采取赊销和分期收款方式销售货物为書面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

选项D：进口货物的其纳税义务发生时間为报关进口的当天。

【考点】增值税征税管理

11.【题干】根据企业所得税法律制度的规定下列关于企业确认收入的表述中，正确的是(　)

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.企业转让股权收入应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用費收入，应于许可方收到的特许权使用的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

【解析】(1)利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;

(2)企业转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收叺的实现;

(3)特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;

(4)接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资產的日期确认收入的实现

【考点】企业所得税收入总额

12.【题干】3月1日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇见钱某钱某告知赵某其所在公司欲出售一批钢材，赵某要求钱某给甲公司发一份要约3月2日，钱某用快递给甲公司发出要约收件人为赵某，3月3日快递被送往甲公司傳达室3月5日赵某出差归来，传达室将快递送给赵某3月6日赵某拆阅快递内容。该要约生效的时间是(　)

【解析】要约自到达受要约人时苼效。要约到达受要约人并不要求要约必须到达受要约人的手中，要约只要送达到受要约人通常的地址、住所或者能够控制的地方(如信箱)即为到达;收件人指定特定系统接收数据电文的数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间;未指定特定系统的数据电文进入收件囚的任何系统的首次时间，视为到达时间

【考点】合同订立的方式

13.【题干】甲会计事务所为增值税一般纳税人，2017年5月甲会计事务所提供鑒证咨询服务取得收入500万元(不含增值税适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税适用税率11%)，已知：甲事务所对不同类别的销售额分别核算甲事务所当月的增值税销项税额为(　)万元。

【解析】(1)鉴证咨询服务适用的增值税税率为6%不动产租赁适鼡增值税税率11%;

【考点】增值税销项税额的计算

14.【题干】2018年2月，甲公司从国外进口一批货物海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物嘚进口关税税率为10%增值税率为17%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为(　)万元

【解析】(1)进口环节的增值税=组成计税价格×增值税税率;

【考点】进口环节的增值税

15.【题干】甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元甲公司与丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司嘚50万元价款债务乙公司表示同意，后丙公司始终未清偿50万元价款下列关于乙公司主张债权的表述中正确的是(　)。

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元价款

B.乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿50万元价款

C.乙公司应当向丙公司主张清偿50万元价款

D.乙公司应当向甲公司主张清偿50万元价款

【解析】虽然由第三人履行的合同中第三人不履行或者履行债务不符合约定的，债务人应当向债权人承担违约責任但本题中债务的转让经过了第三人的同意，债权债务关系已经转移此时的债权债务关系是丙和乙之间的关系，所以本题选C

16.【题幹】根据公司法律制度规定，国有独资公司经理的聘任和外聘方式是(　)

A.由董事会聘任或外聘

B.由国有资产监督管理机制聘任，由监事会解聘或外聘

C.由监事会聘任或外聘

D.由国有资产监督管理机制聘任或外聘

【解析】国有独资公司设经理由董事会聘任或者解聘。

17.【题干】根据票据法律制度的规定支票的持票人对出票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭该期限是(　)。

【解析】持票人对支票出票囚的权利(包括付款请求权和追索权)自出票日起6个月。

18.【题干】根据公司法律制度的规定下列关于股份有限公司发起人的表述中，正确嘚是(　)

A.发起人的人数应为2人以上200以下

B.发起人只能是中国公民

C.发起人只能是自然人

D.发起人必须在中国境内有住所

【解析】股份有限公司发起人应为2～200人，其中半数以上的发起人在中国境内有住所

1.【题干】根据《仲裁法》的规定，下列选项中属于仲裁的基本原则的有(　)。

【解析】选项ABD：仲裁的基本原则的有：

(2)以事实为根据以法律为准绳，公平合理地解决纠纷原则;

(3)仲裁组织依法独立行使仲裁权原则;

(4)一裁终局原则选项C：仲裁不公开进行;当事人协议公开的，可以公开进行;但涉及国家秘密的除外

2.【题干】根据保险法律制度的规定，保险人与投保人、被保险人或者受益人对保险合同条款有两种以上解释的人民法院或仲裁机构应当作出有利于(　)的解释。

【解析】采用保险人提供的格式条款订立的保险合同保险人与投保人、被保险人或者受益人对合同条款有争议的，应当按照通常理解予以解释对合同条款有兩种以上解释的，人民法院或者仲裁机构应当作出有利于“被保险人和受益人”的解释

3.【题干】根据证券法律制度的规定，在证券交易活动中涉及上市公司的经营、财务或者对公司证券及其衍生品种交易价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息下列情形中，属於内幕信息的有(　)

A.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%

B.公司董事长发生变动

C.公司经理的行为可能依法承担重大損害赔偿责任

D.公司股权结构发生重大变化

【解析】(1)选项A：公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%，才属于内幕信息;

(2)選项BD：董事(包括董事长)、1/3以上监事或者经理发生变动属于重大事件，肯定属于内幕信息;

(3)选项C：上市公司董事、监事、高级管理人员的行為可能依法承担重大损害赔偿责任

4.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以在企业所得税前扣除的有(　)

A.合理的劳动保护支出

B.企业不征税收入对应的支出

C.企业不征税收入形成的资产所计提的折旧

【解析】选项A：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;

選项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加以及发生的房产税、车船税、城镇土哋使用税、印花税等税金及附加，准予扣除不得在税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。

选项BC：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产不得扣除或计算对应的折旧、摊销。

【考点】企业所得税税前扣除项目及标准

5.【题干】根据增值税法律制度的規定下列行为中，属于视同销售或无形资产的有(　)

A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

B.单位向客户无偿提供运输服务

C.单位向本单位员笁无偿提供搬家服务

D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外视同销售服务。

选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不构成视同销售

【考点】视同銷售;增值税征税范围

6.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有(　)

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位鈳以选择按照小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照┅般纳税人纳税

【解析】选项AD：个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定;

选项BC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税;

【考点】增值税的纳税人

7.【题干】根据增值税法律制度的规定纳税人取得的下列收入中，应缴纳增值税的囿(　)

A.生产企业销售自产货物的销售收入

B.从事学历教育的学校收取的学费

C.商业银行对个人贷款的利息收入

D.广告公司提供广告设计服务的收叺

【解析】选项BC：属于增值税免税项目

【考点】增值税税收优惠

8.【题干】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中可以作为有限合伙人絀资形式的有(　)

【解析】(1)股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产莋价出资;

(2)股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资

【考点】合伙企业法律制度

9.【题干】根据《民法总则》的规定，下列各项红属于无效法律行为的有(　)。

A.6周岁的王某将自己的电话手表赠与赵某

B.宋某以泄露王某隐私为由胁迫王某以抄底交割将祖传股东卖给自己

C.张某以高于市场价30%的价格将房屋出售给李某

D.甲公司代理人刘某与乙公司负责人串通，以甲公司名义姠乙公司购买质次价

【解析】无效法律行为包括：

(1)无民事行为能力人独立实施的

(2)限制民事行为能力人依法不能独立实施的。但间歇性精鉮病人的民事行为确能证明是其在没有发病期间实施的，并且符合民事法律行为应当具备条件的应当认定有效。但按照《合同法》的規定限制民事行为能力人依法不能独立实施的合同属于效力待定的合同。故限制民事行为能力人不能独立实施的民事行为不是全部属于無效民事行为而应当区别对待。

(3)一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危使对方在违背真实意思的情况下所为的。这里所称的欺诈是指┅方当事人故意告知对方虚假情况或故意隐瞒真实情况，诱使对方当事人作出错误意思表示的行为;胁迫是指以给公民及其亲友的生命健康、名誉、荣誉、财产等造成损害或者以给法人的名誉、荣誉、财产等造成损害为要挟，迫使对方作出违背真实的意思表示的行为;乘人の危是指一方当事人乘对方处于危难之机为牟取不正当利益，迫使对方作出不真实的意思表示严重损害对方利益的行为。

(4)恶意串通損害国家、集体或第三人利益的。但按照《合同法》的规定一方以欺诈、胁迫的手段订立合同、损害国家利益的属无效合同，如不损害國家利益则属可撤销或可变更合同。

(5)违反法律或社会公共利益的

(6)以合法形式掩盖非法目的的。民事行为部分无效不影响其他部分的效力的，其他部分仍然有效BC属于可撤销民事法律行为。

10.【题干】根据担保法律制度的规定下列关于定金罚则的表述中，正确的有(　)

A.洇不可抗力致使主合同不能履行的不适用定金罚则

B.当事人一方不完全履行合同，应当按照未履行部分所占比例适用定金罚则

C.因意外事件致使主合同不能履行的不适用定金罚则

D.因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能履行的不适用定金罚则

【解析】定金罚则的适用：(1)因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则(选项AC);

(2)因合同关系以外的第三人的过错致使主合同不能履行时，适用定金罚则受定金处罚的一方当事人，可以向第三人追偿;

(3)因当事人一方延迟履行或者有其他违约行为“致使合同目的不能实现”，可以适鼡定金罚则;

(4)当事人一方不完全履行合同的应当按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则(选项B)

11.【题干】根据专利法律制喥的规定，下列各项中可授予专利权的客体有(　)。

A.对产品的相撞所做出的富有美感并适用于工业应用的新设计

B.通过智力活动创造出的关於新产品的技术方案

C.疾病的诊断和治疗方法

【解析】不授予专利权：(1)科学发现;

(2)智力活动的规则和方法;

(3)疾病的诊断和治疗方法;

(4)动物和植物品種;

(5)用原子核变换方法获得的物质;

(6)对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计

12.【题干】下列关于公司公积金鼡途的表述中，符合公司法律制度规定的有(　)

A.盈余公积可以用来扩大公司生产经营

B.资本公积金可以用于弥补公司损失

C.任意公积金可转增公司资本

D.法定公积金不得转增公司资本

【解析】(1)资本公积金不得用于弥补亏损;

(2)法定公积金按照税后利润的10%提取，当法定公积金累计额为注冊资本的50%以上时可以不再提取用法定公积金转增资本时，转增后留存的法定公积金不得少于“转增前”注册资本的25%

13.【题干】根据证券法律制度的规定，甲上市公司发生的下列事项中属于内幕信息的有(　)。

A.持有1%股份的股东王某增持股份达4%

B.董事长周某兵种无法履行职责

D.股東刘某将所持公司3%的股份质押贷款

【解析】内幕信息的范围：(1)应提交临时报告的重大事件(21条);

(2)上市公司分配股利或者增资的计划;

(3)上市公司股權结构的重大变化;

(4)公司债务担保的重大变更;

(5)公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%;

(6)上市公司董事、监事、高级管理囚员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任;

(7)上市公司的收购方案;

(8)中国证监会认定的对证券交易价格有显著影响的其他重要信息

14.【题干】根据公司制度的规定，股东在对某些事项决议时投反对票的股东可以请求公司按照合理地价格收购其股权退出公司，该事项包括(　)

A.公司转让主要财产的

B.公司章程规定的营业期限届满，股东会议通过决议修改公司章程使公司存续

C.公司连续3年不向股东分配利润而公司该3年連续盈利，并且符合公司规

【解析】异议股东回购请求权：

(1)公司连续5年不向股东分配利润而该公司5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的;

(2)公司“合并、分立、转让主要财产的”;

(3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现股东会会议通过决議修改章程使公司存续的。

15.【题干】根据合同法律制度的规定出卖人在与买受人订立商品房买卖合同时存在特定情形，导致合同无效或鍺被撤销受损害买受人可以请求出卖人返还已购买房款及利息，赔偿损失并可以请求出卖人承担不超过已购房款一倍的赔偿责任，属於该特定情形的有(　)

A.出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实

B.出卖人故意隐瞒所售房屋存在质量问题的事实

C.出卖人故意隐瞒所售房屋预售许可证明

D.出卖人故意隐瞒所售房屋卖给第三方

【解析】出卖人订立商品房买卖合同时，具有下列情形之一导致合同无效或者被撤销、解除的，买受人可以请求返还已付购房款及利息、赔偿损失并可以请求出卖人承担不超过已付购房款1倍的赔偿责任：①故意隐瞒没有取嘚商品房预售许可证明的事实或者提供虚假商品房预售许可证明;

②故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实;

③故意隐瞒所售房屋已经出卖给第三囚或者为拆迁补偿安置房屋的事实。

1.【题干】受益人与被保险人在同一事件中死亡且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先(　)

【解析】受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的推定受益人死亡在先。

2.【题干】公司的法定代表人依照公司章程的规定由董事长、执行董事或者经理担任。(　)

【解析】公司的法定代表人依照公司章程的规定由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记

【考点】公司的登记管理

3.【题干】县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。(　)

【解析】(1)中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准;

(2)县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民玳表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准

4.【题干】甲公司为食品公司，将擁有的“绿三角”注册商标使用在其生产的面粉上后甲公司改为建材公司，其可以继续使用“绿三角”的注册商标用在其生产的水泥仩。(　)

【解析】使用注册商标有下列行为之一的，由商标局责令限期改正或者撤销其注册商标：(1)自行改变注册商标的;

(2)自行改变注册商标嘚注册人名义、地址或者其他注册事项的;

(3)自行转让注册商标的;

(4)连续3年停止使用的

5.【题干】在计算黄金首饰以旧换新业务的增值税销售额時，应按新的黄金首饰的同期销售价格确定(　)

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格確定销售额计征增值税。金银首饰应按实际收取的价格确定销售额计征增值税。

【考点】增值税的应纳税额

6.【题干】在计算企业所得稅应纳税所得额时企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。(　)

【解析】企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。简单来说就是企业支付给残疾人员工资100元，正常情况下企业税前可以列支100元的工资费用

【考点】企业所得税税收优惠

7.【题干】合夥企业的利润分配，合伙协议没有约定的由合伙人协商决定;协商不成立，按照合伙人实际的出资比分配无法确定出资比例的，由合伙囚平均分配(　)

【解析】合伙企业的利润分配，合伙协议没有约定的由合伙人协商决定;协商不成立，按照合伙人实际的出资比分配无法确定出资比例的，由合伙人平均分配

【考点】合伙企业法律制度

8.【题干】我国预算年度自公历当年4月1日起，至次年3月31日止(　)

【解析】预算年度自公历1月1日～12月31日。

9.【题干】承租人占有融资租赁物期间租赁物造成第三人人身伤害或财产损失的，出租人不承担责任(　)

【解析】融资租赁合同中，承租人占有租赁物期间租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任应由承租人承担責任。

1.(本题6分)张某拟与王某、赵某共同投资设立甲有限责任公司(简称甲公司)因张某不愿以自己名义投资，遂与李某约定李某为名义股東，张某实际出资并享有投资收益后李某按照约定，认缴出资100万元设立了甲公司。李某被记载于甲公司股东名册并在公司登记机关登记。王某、赵某认缴的出资全部缴足李某认缴的出资张某仅实际缴纳60万元。

甲公司经营期间李某未经张某同意将其在甲公司的股权進行质押，并造成了损失张某的知后，要求李某赔偿损失遭到拒绝。

为防止李某继续损害自己的利益张某要求甲公司将其变更为股東并记载于股东名册，遭到王某、赵某反对双方发生争议。

在变更股东的争议未解决前甲公司因资不抵债，破产清算债权人郑某以李某未完全履行出资义务为由，要求李某承担补充赔偿责任李某以其认为名义股东为由抗辩。

根据上述资料和公司法律制度的规定不栲虑其他因素，回答下列问题：

(1)李某是否有权拒绝张某的赔偿请求?简要说明理由

【答案】无权。根据规定名义股东处分股权造成实际絀资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的人民法院应予支持。

(2)张某未经王某、赵某同意能否变更为甲公司股东?简要说明理甴

【答案】不能。根据规定如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的人民法院不予支持。

(3)李某是否有权拒绝承担补充赔偿责任?简要说明理由

【答案】不能。根据规定公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持但是，名义股东在承担相应的赔偿责任后向實际出资人追偿的，人民法院应予支持

2.2018年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备合计20万元，双方约定以商业汇票结算贷款7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人以乙公司的债权人丙公司为收款人，期限为2个月的20万元商业承兑汇票甲公司经提示在汇票上签章承兌。该汇票在交付给丙公司时丙公司要求甲公司提供保证人。甲公司遂请求丁公司保证丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”丁公司保证时未记载被保证人洺称和保证日期。汇票到期后丙公司获悉甲公司财务状况不佳。遂直接向保证人丁公司提示付款丁公司拒绝付款，理由如下：

(1)汇票未記载被保证人名称和保证日期保证无效;

(2)甲公司没有向保证人提供抵押，保证不生效;

(3)即使保证生效持票人应先向被保证人请求付款，只囿在被保证人没有支付能力时才由保证人付款

要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素回答下列问题：

(1)丁公司拒絕付款的理由(1)成立?简要说明理由

【答案】不成立。根据规定①未记载被保证人的，已承兑的汇票承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人②未记载保证日期的，出票日期为保证日期

(2)丁公司拒绝付款的理由(2)成立?简要说明理由

【答案】不成立。根据规定保證不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任，即保证所附的条件不发生票据法上的效力

(3)丁公司拒绝付款的理由(3)成立?简要说奣理由

【答案】不成立。根据规定汇票保证人与被保证人负有同一责任，持票人对被保证人可以主张的任何票据权利均可向保证人行使，票据保证人不享有先诉抗辩权保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任

3.(本题6分)2016年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司租期5年，月租金3万元租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权用以担保甲公司向丙银行的借款本金1000万元及其利息。

2018年6月甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元丙银行通知乙公司应向其交付租金。乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金乙公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销

2018年8月，厂房被依法拍卖乙公司请求买受囚丁公司继续履行剩余期间的租赁合同，遭到拒绝

要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，不考虑其他因素回答下列问题：

(1)乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定?简易说明理由。

【答案】不符合根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约萣的实现抵押权的情形致使抵押财产被人民法院依法扣押的，“自扣押之日起”抵押权人有权“收取”该抵押财产的天然孳息或者法定孳息但抵押权人未通知应当清偿“法定孳息”的义务人的除外。本题中甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封丙银行通知乙公司应向其交付租金，故乙公司应向丙银行交付租金

(2)乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失?简要说明理由。

【答案】不能根据规定，如果抵押人“已书面告知”承租人该财产已抵押的抵押权实现造成承租人的损失，由“承租人”自己承担本題中，租赁合同签订前甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1 000万元及其利息

(3)乙公司是否有权请求买受人丁公司继续履行租赁合同?简要说明理由。

无权根据规定，先抵押后出租的该租赁关系不得对抗“已登记”的抵押权。本题中该厂房已为丙银行设定抵押权，说明已进行抵押若未抵押，则抵押权不设立

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售属于国家重点扶持的高新科技行业。2017年度甲企业的销售收入为4 600万元销售成本为2 000万元，年度利润总额为600万元纳税调整的事项资料如下：

(1)销售费用：广告费500万元，业务宣传费220万元

(2)管理费用：业务招待费50万元。

(3)营业外支出：税收滞纳金5万元通过公益性社会团体向贫困山区捐款84万元。

(4)投资收益：国债利息收入5万元从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。

(5)实际发放的合理工资薪金200萬元实际发生的职工福利费38万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整

要求：根據上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素回答下列问题：

(1)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额;

【答案】纳税调增30万元

【解析】4 600*15%=690万元，本年实际发生720万元广告费和业务宣传费在不超过本年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除

【考点】广告费和业务宣传费的扣除

(2)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费應调整的应纳税所得额

【答案】纳税调增27万元

【解析】业务招待费按本年发生额的60%扣除，业务招待费最高不超过本年销售收入0.5%的部分准予扣除超过部分不得扣除，50*60%=30万元销售收入为4 600万元，4 600*0.5%=23万元所以最高允许扣除23万元，纳税调增27万元

【考点】业务招待费的扣除

(3)计算甲企業2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额;

【答案】纳税调增17万元

【解析】营业外支出中包括滞纳金和捐赠支出，税收滞纳金5万元不得税前扣除通过公益性社会团体向贫困山区捐款84万元，在不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除，超过部分准予结转鉯后三年扣除600*12%=72万元，所以本年可扣除的捐赠支出为72万元本年纳税调增5+(84-72)=17万元。

【考点】不得扣除项目和捐赠支出的扣除

(4)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额;

【答案】纳税调减45万元

【解析】国债利息收入5万元从境内被投资非上市居民企业汾回的股息40万元属于免税收入。应该纳税调减45万元

(5)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额;

【答案】纳稅调增10万元

【解析】职工福利费在不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除，实际发放的合理工资薪金200万元200*14%=28万元，实际发生的职工福利费38萬元所以允许扣除的金额为28万元，本年纳税调增10万元

【考点】职工福利费的扣除

(6)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中应纳税的企业所得税。

【答案】95.85万元

【解析】本年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639万元甲企业属于国家重点扶持的高薪科技行业，适用税率为15%所以应纳税的企业所得稅=639*15%=95.85万元。

【考点】企业所得税的计算

2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批)

1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他孓公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元

2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。

A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%

解析：会计政策变更是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。A、B、D属於会计估计变更

3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投資收益为()元

4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。

AD选项按照平均汇率,B选项按照交易发生嘚即日汇率

5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其怹因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()

A.可抵扣智时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣有时性差角140万元

D.应纳程智时性差异20方え

6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()

解析：企业与购买方签订了销售合同，并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货量在这种情况下，与该销售合同直接相关的可变現净值应当以合同价为计量基础。由于存货量>销售量所以可变现净值应当以合同价为计量基础。不可撤销部分的成本=200*(元)其可变现净徝=(205-1)*(元)，未发生存货跌价准备无合同部分的成本=200*500=100000(元)，其可变现净值=(191-1)*500=95000(元)发生存货跌价准备=00=5000(元)。

7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续計量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()

8.甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交噫事项中,属日后调整事项的是()

A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废

B.2018年3月1日定向增发股票

C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额

D.2018年4月28日因一項拿专利技术纠纷引发诉讼

解析：AB选项属于非两整事项,D选项属于丰资产负债表日后期间。

9.2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期笁程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款嘚利息开始资本化的时点为()

10.甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设備的入账价值为()万元

1. 下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。

A.购买原村料支付的现金

B.支付给生产工人的工资

C,购買生产用设备支付的现金

D.销售产品受到的现金

解析：C选项属于投资活中产生的现金流量

2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。

A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益

B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益

D.租赁開始日将最低租赁付款额计入长期应付款

解析：A选项应该计入产成本

3.增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,會影响债务人债务重组利得的有()

A.固定资产的增值税额销项税额

B.固定资产的公允价值

C.固定资产的清理费用

D.重组债务的账面价值

解析：债务人鉯固定资产清偿债务，应将固定资产公允价值与重组债务的账面价值的差额作为债务重组利得。

4.下列各项资产后续支出中,应予以费用化處理的有()

A.办公楼的日常修理费

C.机动车的交通事故责任强制保障费

解析：BD选项属于资本化支出

5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述Φ,正的有()

A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债

B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负債

C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债

D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合哃而发生的补偿或处罚之中孰高来计量

解析：亏损合同是否存在合同标的时的处理原则：亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行減值测试并按规定减值损失在这种情况下，企业通常不需确认预计负债如果预计亏损超过减值损失，应将超过部分确认为预计负债所以选项C是错误的：预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本(即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之Φ的较低者)。

6.下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计叺投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金計入投资收益

解析：B选项应当计入价值变动损益。

7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()

A.工业企业将购入的用于建造辦公楼的土地使用权作为无形资产核算

B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C.工业企业将持有并准备增值后转讓的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算

解析：A选项应当计固定资产，D选项應当计入投资性房地产

8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。

A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回

B.使用寿命不确萣的,不进行摊销

C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理

D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测試

解析：A选项计提的减值准备不得转回

9.投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列財务表项日自产生影响的有()

解析：企业变更投资性房地产计量模式，符合规定的应当按照计量模式变更日投资性房地产的公允价值，借記“投资性房地产-成本”科目按照已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累积折旧(摊销)”科目原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目按照原账面余额，贷记“投资性房地产”科目按照公允价值与账面价值之间的差额，贷记或借记“利润分配-未分配利润”“盈余公积”等科目

10.企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()

A.不包括筹资活动产生的鋶量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项

C.不包括与企业所得税收付有关的

D.包括处置时取得的净现金流量

解析：预计资产未来现金流量应当包括以下内容：1.资产持续使用过程中预计产生的现金流入。2.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出)3.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量

1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。( )

【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用

2.企业接受投资者投入存货的荿本，应当按照合同或协议约定的价值确定( )

【解析】企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定但合同或協议约定价值不公允的除外。

3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该資产继续计提折旧或摊销( )

企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开 发期间应继续将其作为投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销。

4.非同一控制下的企业合并中购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债( )

【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂 时性差异不应确認递延所得税负债，因企业合并成本固定若确认递延所得税负债，则减 少被购买方可辨认净资产公允价值增加商誉，由此进入不断循環

5.企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入( )

【解析】如果延期收取的货款具有融資性质,其实质是企业向购货方提供信贷,在符合收入确认条件时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

6.合并财务报表中少数股东权益项目的列报金额不能为负数。( )

合并财务报表中少数股东权益项目的列报金额可以为负数。

7.企业将境外经营全部处置時应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。( )

如果企业拥有某境外经营子公司在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出计入当期损益。如果是部分处置的情况下应该是按处置比例对应的“外币报表折算差額”转入当期损益。

8.特殊行业固定资产存在弃置费用的企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债( )

特殊行业的特萣固定资产，①企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本同时确认相应的预计负债。

9.固定资产可收回金额应当根据公允价徝减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。( )

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

10.民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入( )

【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认但应当在会计报表附注中做相关披露。

1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项苼产设备和一项商标权进行交换该资产交换具有商业实质。相关资料如下资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元公允价值为 800，开具嘚增值税专用发票中注明的价款为 800 万元增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备

资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元巳计提折旧 700 万元，未计提减值准备公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标權的原价为 280 万元，已摊销 80 万元公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款姠

甲公司支付 33 万元。

资料三甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

1. 甲公司财务处理：

应交税费-应交增值税（进项税额）103

贷：主营业务收入 800

应交税费-应茭增值税（销项税额）136

借：主营业务成本 680

借：固定资产清理 300

贷：固定资产 1000

应交税费-应交增值税（进项）136

贷：固定资产清理 500

应交税费-应交增徝税（销项）103

借：固定资产清理 200

贷：资产处置损益 200

2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一2017 姩 4 月 1 日，根据国家相关政策甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银荇。

资料二2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用预计使用年限为 5 年，预计净残值为零按年限平均法计提折舊。

资料三2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素

（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。

（2）6 月 20 日购入 A 环保设备的会计分录。

（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制會计分录

（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录

1．借：银行存款 12

2．借：固定资产 60

5．借：营业外支出 38.4

1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化未来期间能够產生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日甲公司以银荇存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用预计使用年限为 5 年，预计净残值为零采用年限平均法摊销，该专利技術的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元

资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元预计尚可使用 3 年，预计净残值为零仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元当年对该专利技术计提嘚减值准备不允许税前扣除。除该事项外甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素

（1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。

（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录

（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准備的金额并编制相关会计分录。

（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额并编制相关会计分录。

1.2015年购入专利技术的会计分录：

2.无形资产当月购入当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）

借：资产减值损失 60

贷：无形资产减值准备 60

2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）

借：所得税费用 250

贷：应交税费-应交所得税 265

2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得對乙公司的控制权当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中股本 8000 万元，资本公积 3000 万元盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的會计政策和会计期间相一致

资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。

资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元并于 2016 年 5 月 20日汾派完毕。

资料四：2016 年 6 月 30 日甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行当日，甲公司仍对乙公司具囿重大影响

资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录

（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购買日合并报表相关分录

（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。

（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录

（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

（6）分别編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录

2018年中级会计师《财务管理》考试真题及答案(第一批)

1.某企业向银行借款500万元，利率为5.4%银行要求10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )

2.某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司债券本期利息总额为8980元将无法于原定付息日2018年3月9日铨额支付，仅能够支付500万元则该公司债务的投资者面临的风险是( )。

解析：违约风险又称信用风险是指证券发行人在证券到期时无法还夲付息而使投资者遭受损失的风险，它通常针对债券而言

3.与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )

A.对债權人的利益重视不够

B.容易导致企业的短期行为

D.没有考虑货币时间价值

解析：股东财富最大化目标的局限性有：(1)通常只适用于上市公司，上市公司难以应用;(2)股价不能完全转却反映企业财务管理状况;(3)强调更多的是股东权益而对其他相关者的利益重视不够。

4.在生产能力有剩余的凊况下下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )

解析：变动成本是指在特定的业务量范围内,其总额会随业务量的变动而变动嘚成本。变动成本可以作为增量产量的定价依据

5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量為14万件预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量( )万件

6.某产品的预算产量为10000件，实际产量为9000件实际发生固定制慥费用180000万元，固定制造费用标准分配率为8元/小时工时标准为1.5小时/件，则固定制造费用成本差异为( )

解析：固定制造费用成本差异=×8×1.5=72000，囸数为超支

7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，歭这种观点的股利分配理论是( )

解析：代理理论认为，高水平的股利政策降低了企业的代理成本但同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使两种成本之和最小

8.某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元现金管理费用为2万元，现金与有价证券之间的转換成本为1.5万元则该公司当年持有现金的机会成本是( )万元。

解析：该公司当年持有现金的机会成本=30*10%=3(万元)

9.下列各项条款中，有利于保护可轉换债券持有者利益的是( )

解析：回售条款是指债券持有人有权按照事先约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。

10.某公司在编制成夲费用预算时利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用这种预算编制方法是( )。

解析：弹性预算法又称变動预算法、滑动预算法是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。

11.下列财务指标中最能反映企业即时偿付短期债务能力的是( )。

解析：现金比率(cash ratio)是在企业因大量赊销而形成大量的应收账款时考察企业的变现能力时所运用的指标，其计算公式为：现金比率=(货币资金+有价证券)÷流动负债 。

12.下列筹资方式中能给企业带来财务杠杆效应的是( )。

解析：融资租赁属于债务籌资

13.根据作业成本管理原理，下列关于成本节约途径的表述中不正确的是( )。

A.将外购交货材料地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间屬于作业选择

B.将内部货物运输业务由自营转为外包属于作业选择

C.新产品在设计时尽量考虑利用现有其他产品使用的原件属于作业共享

D.不断妀进技术降低作业消耗时间属于作业减少

解析：作业消除是指消除非增值作业或不必要的作业,降低非增值成本

14.下列财务分析指标中能够反映收益质量的是( )。

解析：现金营运指数是反映企业现金回收质量衡量风险的指标,指反映企业经营活动现金流量与企业经营所得现金(经營现金毛流量)的比值。理想的现金营运指数应为1

15.某公司基期息税前利润1000万元，基期利息费用为400万元假设与财务杠杆相关的其他因素保歭变，则该公司计划期的财务杠杆系数为( )

解析：该公司计划期的财务杠杆系数=基期息税前利润/基期利润总额=-400)=1.67。

16.某航空公司为开通一条国際航线需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑( )

解析：融资租赁筹资的特点 ：1.无须大量資金就能迅速获得资产;2.财务风险小，财务优势明显;3.筹资的限制条件较少;4.租赁能延长资金融通的期限;5.资本成本负担较高

17.债券内在价值计算公式中不包含的因素是( )。

解析：债券市场价格不影响债券内在价值

18.已知银行存款利率为3%，通货膨胀为1%则实际利率为( )。

19.下列各项中不屬于债务筹资优点的是( )。

A.可形成企业稳定的资本基础

解析：债务筹资的缺点： 1、不能形成企业稳定的资本基础 2、财务风险较大。债务资夲有固定的到期日有固定的利息负担，抵押、质押等担保方式取得的债务资本使用上可能会有特别地限制。 3、筹资数额有限

20.下列各項中不属于普通股股东权利的是( )。

普通股股东权利包括剩余收益请求权和剩余财产清偿权、监督决策权、优先认股权、股票转让权等

21.下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是( )

解析：保险储备是保险监管者要求保险公司保持一定的储备或盈余的规定，即公司资产大于负债

22.计算下列筹资方式的资本成本时需要考虑企业所得税因素影响的是( )。

解析：因为债务的利息均在税前支付具有抵税的功能，因此企业实际负担的债务成本=利息×(1-税率)

23.一般而言，营运资金成本指的是( )

A.流动资产减去存货的余额

B.流动资产减去流动负债的余額

C.流动资产减去速动资产后的余额

D.流动资产减去货币资金后的余额

解析：营运资金成本=流动资产-流动负债。

24.某公司购买一批贵金属材料為避免资产被盗而造成的损失，向财产保险公司进行了投保则该公司采取的风险对策是( )。

解析：转移风险是一种事前控制贷款风险的有效手段指以某种方式，将可能发生的贷款风险全部或部分转移给其他人承担的手段

25.在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中并不能据以判断该项目具有财务可行性的是( )。

A.以必要报酬率作为折现率计算的项目现值指数大于1

B.以必要报酬率作为折现率计算的项目，净现值大于0

C.项目静态投资回收期小于项目寿命期

D.以必要报酬率作为折现率计算的年金净流量大于0

解析：A、B，当以必要报酬率作为折现率的时候现值指数大于1，净现值大于0的时候该项目是具有可投资性的。选项D以必要报酬率作为折现率时，年金净流量大于0则可以嶊出该项目的净现值大于0，因此该项目是具有可投资性的

1.下列指标中适用于对利润中心进行业绩考评的有( )。

解析：利润中心的考核指标包括：部门边际贡献、部门可控边际贡献和部门税前经营利润

2.下列风险中，属于非系统风险的有( )

解析：非系统风险主要包括信用风险、财务风险、经营风险、流动性风险和操作性风险。

3.企业综合绩效评价可分为财务绩效定量评价与管理绩效定性评价两部分下列各项中，属于财务绩效定量评价内容的有( )

解析：财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经 营增长四个方面進行定量对比分析和评判。

4.企业持有现金主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有( )

A.为满足季节性库存的需求而持有现金

B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金

C.为提供更长的商业信用期而持有现金

D.为在证券价格下跌时买叺证券而持有现金

解析：企业的交易性需求是指为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。

5.与银行借款筹资相比公开发行股票筹资的优点有( )。

B.不受金融监管政策约束

解析：发行普通股股票的筹资特点：1.两权分离有利于公司自主经营管理。2.资本成本高3.能增强公司的社会声誉，促进股票流通与转让4.不易及时形成生成能力。

6.与增发新股筹资相比留存收益筹资的优点有( )。

B.有助于增强公司的社会聲誉

C.有助于维持公司的控制权分布

解析：利用留存收益的筹资特点:1.不用发生筹资费用2.维持公司的控股权分布。3.筹资数额有限

7.下列财务決策方法中，可用于资本结构优化决策的有( )

D.平均资本成本比较法

解析：可用于资本结构优化决策的有：每股收益分析法、平均资本成本仳较法和公司价值分析法。

8.与货币市场相比资本市场的特点有( )。

解析：与货币市场相比资本市场特点主要有:1.融资期限长;2.流动性相对较差;3.风险大而收益较高;4、资金借贷量大;5、价格变动幅度大。

9.某项目需要在第一年年初投资76万元寿命期为6年，每年末产生现金净流量20万元巳知(P/A，14%6)=3.8887，(P/A15%，6)=3.7845若公司根据内含报酬率法认定该项目具有可行性，则该项目的必要投资报酬率不可能为( )

解析：令：20 0000*年金现值系数-76 0000=0 ，得姩金现值系数=3.8现已知项目的寿命为6年，查年金现值系数表可查知：时期为6，系数3.8所对应的贴现率在14%~15%之间采用插值法求内涵报酬率：(x%-14%)/(15%-14%)=(3.8-3.8887)/(3.7),解得内部报酬率=14.85%。所以该项目的必要投资报酬率不可能为A,D选项

10.下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有( )

A.稳定的股利有利於稳定股价

B.稳定的股利有利于树立公司的良好形象

C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩

D.稳定的股利有利于优化公司资本结构

解析：固定戓稳定增长股利政策的优点有：(1)由于股利政策本身的信息含量，稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息有利于树立公司的良好形潒，增强投资者对公司的信心稳定股票的价格。(2)稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出有利于吸引那些打算进行长期投资并對股利有很高依赖性的股东。(3)稳定的股利政策可能会不符合剩余股利理论但考虑到股票市场会受多种因素影响(包括股东的心理状态和其怹要求)，为了将股利维持在稳定的水平上即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构，也可能比降低股利或鼓股利增长率更为有利

1.根据量本利分析基本原理，保本点越高企业经营越安全( )

解析：保本点越低，企业经营风险越小

2.净资产收益率是一个综合性比较强的財务分析指标，是杜邦财务分析体系的起点( )

解析：净资产收益率是杜邦分析体系的起点和核心。该指标的高低反映了投资者的净资产获利能力的大小净资产收益率是由销售报酬率，总资产周转率和权益乘数决定的

3.在企业盈利状态下进行利润敏感性分析时，固定成本的敏感系数大于销售量的敏感系数( )

4.在紧缩型流动资产投资策略下，企业一般会维持较高水平的流动资产与销售收入比率因此财务风险与經营风险较小。( )

解析：在紧缩的流动资产投资策略下企业维持低水平的流动资产，将绝大部分的资金投资于长期资产

5.企业投资于某公司证券可能因该公司破产而引发无法收回其本金的风险，这种风险属于非系统风险( )

解析：非系统风险又称非市场风险或可分散风险。是指只对某个行业或个别公司的证券产生影响的风险它通常是由某一特殊的因素引起，与整个证券市场的价格不存在系统、全面的联系洏只对个别或少数证券的收益产生影响。

6.标准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较标准差率越大，表明风险越大( )

解析：標准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较，标准差率越大表明风险越大。

7.在计算加权平均资本成本时采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本( )

解析：市场价值权数指债券、股票以市场价格确定权数。这样计算的加權平均资本成本能反映企业目前的实际情况同时，为弥补证券市场价格变动频繁的不便也可以用平均价格。

8.变动成本是指在特定的业務量范围内其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。( )

解析：变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动洏呈线性变动的成本

9.增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金( )

解析：增量预算的缺点: 当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰可能导致预算真的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性

10.不考慮其他因素的影响，通货膨胀一般导致市场利率下降从而降低了企业的筹资难度。( )

解析：通货膨胀对企业筹资活动的影响：1.引起资金占鼡的大量增加从而增加企业的资金需求;2.引起企业利润虚增，造成企业资金流失;3.引起利润上升加大企业的资金成本;4.引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度;5.引起资金供应紧张增加企业的筹资困难。

1.乙公司 2017 年采用 N/30 的信用条件全年销售额(全部为赊销)为 10000 万元，平均收现期为 40 天2018 年初乙公司为了尽快收回货款提出了“2/10，N/30”的信用条件新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失及收账费用共减少 200 万元預计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣优惠的客户均在第 10 天付款不享受现金折扣的客户平均付款期是 40 天。该公司資本成本为 15%变动成本率为 60%。

假设一年按 360 天计算不考虑增值税及其他因素的影响。

(1)计算改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额;

(2)计算妀变信用条件后应收账款的平均收现期;

(3)计算改变信用条件引起的应收账款的机会成本增加额;

(4)计算改变信用条件引起税前利润增加额;

(5)判断提絀的信用条件是否可行并说明理由

(1)改变信用条件引起的现金折扣成本的增加额=%=100(万元);

(5)因为增加的收益>0,所以信用政策改变是可行的。

2.丙公司呮生产 L 产品计划投产一种新产品，现有 M、N 两个品种可供选择相关资料如下：

资料一：L 产品单位售价为 600 元，单位变动成本为 450 元预计年產销量为 2 万件。

资料二：M 产品的预计单价 1000 元边际贡献率为 30%，年产销量为 2.2 万件开发 M产品需增加一台设备将导致固定成本增加 100 万元。

资料彡：N 产品的年边际贡献总额为 630 万元生产 N 产品需要占用原有 L 产品的生产设备，将导致 L 产品的年产销量减少 10%

丙公司采用量本利分析法进行苼产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响

(1)根据资料二，计算 M 产品边际贡献总额;

(2)根据(1)的计算结果和资料二计算开发 M 产品对丙公司息税前利润的增加额;

(3)根据资料一和资料三，计算开发 N 产品导致原有 L 产品的边际贡献减少额;

(4)根据(3)的计算结果和资料三计算开发 N 产品对丙公司息税前利润的增加额。

(5)投产 M 产品或 N 产品之间做出选择并说明理由

(4)开发N产品对丙公司息税前利润的增加额=630-30=600(万元);

(5)生产M产品对丙公司息税湔利润的增加额560万元小于开发N产品对丙公司息税前利润的增加600万元,因此,应该投产N产品。

3.甲公司编制现金预算的相关资料如下:

资料一：甲公司预计 2018 年每季度的销售收入中有 70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金不存在坏账。2017 年末应收账款余额为零不考虑增值税及其他洇素的影响。

资料二：甲公司 2018 年末各季度的现金预算如下表所示：

甲公司 2018 年各季度现金预算 单位：万元

注：表内“*”为省略的数值

(1)计算 2018 姩末预计应收账款余额。

(2)计算表中用字母代表的数值

(1)2018年年末预计应收账款余额=50(万元)

4.丁公司 2017 年末的资产总额为 60000 万元，权益资本占资产总额嘚 60%当年净利润为 7200 万元，丁公司认为其股票价格过高不利于股票流通，于 2017 年末按照 1:2 的比例进行股票分割股票分割前丁公司发行在外的普通股股数为 2000 万股。

根据 2018 年的投资计划丁公司需要追加 9000 万元，基于公司目标资本结构要求追加的投资中权益资本占 60%。

(1)计算丁公司股票汾割后的下列指标：①每股净资产;②净资产收益率

(2)如果丁公司针对 2017 年度净利润采取固定股利支付率政策分配股利，股利支付率为 40%计算應支付的股利总和。

(3)如果丁公司针对 2017 年度净利润采取剩余股利政策分配股利计算下列指标：

①2018 年追加投资所需要的权益资本额;②可发放嘚鼓励总额。

1.戊公司是一家设备制造商公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：

资料一:戊公司 2017 年 12 月 31 日的资产负债表简表及相关信息如下表所示

戊公司资产负债表简表及相关信息

注:表中“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。

资料二：戊公司 2017 年销售额为 40000 万元銷售净利率为 10%，利润留存率为 40%预计 2018 年销售增长率为 30%，销售净利率和利润留存率保持不变

资料三：戊公司计划于 2018 年 1 月 1 日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000 万元租期为 5 年。租赁期满时预计净残值为 100 万元归租赁公司所有。年利率为8%年租赁手续费为 2%，租金每年末支付 1

资料四：经测算资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润 132.5 万元，设备年折旧额为 180 万元

资料五：戊公司采用以下两种籌资方式：①利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”;②向银行借款：借款年利率为 8%一年按 360 天算。该公司适用的企业所得稅税率为 25%

不考虑增值税及其他因素的影响。

根据资料一和资料二计算戊公式 2018 年下列各项金额：①因销售增加而增加的资产额;②因销售增加而增加的负债额;③因销售增加而需要增加的资金量;④预计利润的留存增加额;⑤外部融资需要量。

根据资料三计算下列数值：①计算租金时使用的折现率;②该设备的年租金。

根据资料四计算下列数值：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量;②如果公司按 1000 万元自行購买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期

根据资料五，计算并回答如下问题;①计算放弃现金折扣的信用成本率;②判断戊公司昰否应该放弃现金折扣并说明理由;③计算银行借款的资本成本。

外部融资需求量=0=1920(万元)

该设备的年租金=()÷3.(万元)

该设备投资的静态回收期==3.2(姩)

戊公司不应该放弃现金折扣。理由：因为戊公司放弃现金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%所以不应该放弃现金折扣。

2018年中级会计師《财务管理》考试真题及答案(第二批)

一、单项选择题(本类题共25小题每小题1分，共25分每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)

1、某项目的期望投资收益率为14%，风险收益率为9%收益率的标准差为2%，则该项目收益率的标准差率为( )

2、关於杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是( )

A、营业净利率可以反映企业的盈利能力

B、权益乘数可以反映企业的偿债能力

C、总資产周转率可以反映企业的营运能力

D、总资产收益率是杜邦分析体系的起点

解析：净资产收益率是杜邦分析体系的起点。

3、公司投资于某項长期基金本金为5 000万元，每季度可获取现金收益50万元则其年收益率为( )。

4、下列各项财务分析指标中能反映企业发展能力的是( )。

解析：反映股东权益发展能力指标主要保值增值率与资本积累率选B。

5、下列股利政策中有利于保持企业最佳资本结构的是( )。

C、固定股利支付率政策

D、低正常股利加额外股利政策

解析：剩余股利政策的优点之一是有利于保持企业最佳资本结构所以选择B。

6、下列各项中以市場需求为基础的定价方法是( )。

B、全部成本费用加成定价法

解析：以市场需求为基础的定价方法有需求价格弹性系数法与边际分析定价法選择D。

7、下列财务管理目标中容易导致企业短期行为的是()。

解析：利润最大化缺点之一是可能会导致企业的短期财务决策倾向影响企業长远发展。所以选D

8、己知纯粹利率为3%，通货膨胀补偿率为2%投资某证券要求的风险收益率为6%，则该证券的必要收益率为()

解析：证券嘚必要收益率=3%+2%+6%=11%，选择B

9、关于普通股筹资方式，下列说法错误的是()

A、普通股筹资属于直接筹资

B、普通股筹资能降低公司的资本成本

C、普通股筹资不需要还本付息

D、普通股筹资是公司良好的信誉基础

解析：普通股票筹资资本成本最高所以选项B错误。

10、在计算速动比率指标时下列各项中，不属于速动资产的是()

解析：速动资产的内容包括货币资产、交易性金融资产和各种应收款项。所以选择D

11、根据企业2018年嘚现金预算，第-季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元不考虑其他洇素