资产负债表日后事项若干问题探讨31
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资产负债表日后事项若干问题探讨31
垦蜜；资产负债表日后事项若干问题探讨；张腾；（广东正中珠江会计师事务所有限公司广东?广州５１；摘要资产负债表日后事项在财务报告中有着至关重要的；关键词企业会计准则；资产负债表日；调整事项；《企业会计准则第２９号――资产负债表日后事项》对；负债表日后事项明确定义：资产负债表日后事项，是指；准报出日应是注册会计师出具审计报告的日期；《企业会计准则第２９号一资产负
垦蜜资产负债表日后事项若干问题探讨张腾（广东正中珠江会计师事务所有限公司广东?广州５１００５０）摘要资产负债表日后事项在财务报告中有着至关重要的作用，是对财务报表的一个补充和说明，在其运用过程中有着很多的注意事项，尤其是资产负债表日后事项的会计处理。２００６年２月１５日，财政部颁布了新的资产负债表日后事项准则，本文将结合实际情况，对新会计准则下资产负债表日后事项的处理进行一些探讨。关键词企业会计准则；资产负债表日；调整事项。《企业会计准则第２９号――资产负债表日后事项》对资产负债表日后事项明确定义：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。在实务工作中，部分财务人员对资产负债表日后事项的应用，存在许多概念不清或模糊的地方，本文对实务应用中常见问题进行准报出日应是注册会计师出具审计报告的日期。《企业会计准则第２９号一资产负债表日后事项》中对财务报告批准报出日的界定为：财务报告批准报出Ｅｔ是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，通常是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告对外公布的日期。因此，对于公司制企业，财务报告批准报出日是指董事会批准财务报告报出的日期；对于非公司制企业，财务报告批准报出列举和探讨。一、资产负债表日概念’在实务中，许多财务人员把资产负债表日后事项的时点简单理解为会计年度末的资产负债表日后事项。只在编制年度财日是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。此外，需明确的是，财务报告是指对外提供或披露的财务报表，而非企业内部管理部门提供的内部报表。三、资产负债表日后事项涵盖的期间资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。一般情况下，董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与企业实际对外公布的日期间是存在时间差异的。对于两者的差异，财务人员应当注务报告的时候，关注相关的日后事项。根据准则规定：资产负债表日包括会计年度末和会计中期期末。年度资产负债表Ｅｌ，是指每年的１２月３１日。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，例如，提供第一季度财务报告时，相应的资产负债表日是该年度的３月３１日。由此可见，只要企业有编制并对外报送完整会计期间的财务报表，都需要考虑意区分。通常情况下，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准可以对外公布的日期，而非企业实际对外公布的日期。但是，如果在这期间出现了与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的情况时，则董事会或类似机资产负债表日后事项。另外，《企业会计准则第３２号一中期财务报告》中明确规定：企业应编制并对外公布中期财务报告。所以，企业应考虑的资产负债表日后事项的时点，至少包括中期资产负债表日和年度资产负债表日两个时点。此外，实务中，存在国外母公司或子公司向国内企业报送财构需再次批准财务报告对外公布的日期。财务批准报出日应以再次批准报出Ｅｌ为准。例如：某上市公司，经董事会批准可以对外公布的日期为２０１０年１２月３１日，该公司实际对外公布的日期为２０１１年３月２５日。在３月２５日至３月２７日期间，公司又发生一笔１００万元销售退回。在该事项未发生之前，财务报告批准报出日为务报告的时候仍然按照国外规定的会计年度编制财务报告的现象。根据《会计法》规定，我国会计年度采用公历年度，即１月１日至１２月３１日。由于会计年度划分的差异，会造成资产负债表日后事项划分不清，进而使应调整或披露的资产负债表日后事项被遗漏。因此，国外母公司或子公司向国内提供财务报告时都２０１０年３月２５日，在该事项发生后，公司应当在根据销售退回对财务报表做出相应的调整后，报董事会再次审批确认。假设，董事会再次审批日为３月３０日，则财务报告批准报出日应当修正为２０１１年３月３０日。四、日后事项概念?应按照我国《会计法》和会计准则要求的会计年度确定资产负债表日。二、财务报告批准报出日概念。企业财务报告一般对外披露之前，需经过个人、财务机构、董事会或类似的管理单位、部门和所有者或所有者中的多数的层层审批。因此，财务人员对报批日的理解也千差万别，容易混淆。实务中，部分财务人员认为由于企业的股东大会或类似机构资产负债表Ｅｌ后事项包括有利事项和不利事项，即在会计核算中对关于资产负债表日后有利或不利事项按相同原则处理。有利或不利事项的含义是指，资产负债表日后事项肯定对企是最高权力机关，因此，财务报告批准报出日应是经过股东大会或类似机构审议通过的日期。而有些财务人员则认为财务报告业财务状况和经营成果具有一定影响（即包括有利影响，也包括不利影响）。如果某些事项的发生对企业并无任何影响，那么，这一般在经注册会计师审计后，才能对外报送，因而，财务报告批些事项既不是有利事项，也不是不利事项，也就不属于这里所说园圃的资产负债表日后事项。五、调整事项与非调整事项认定资产负债表日后某一事项是调整事项还是非调整事项，直接影响会计处理方法。实务中，财务人员对调整事项与非调整事项的认定较为模糊。部分财会人员认为资产负债表日后发生的同一性质的事项，要么就是调整事项，要么就是非调整事项。实际上，同一性质的事项既可能是调整事项，也可能是非调整事项，这取决于有关状况是在资产负债表日或资产负债表日以前已经存在，还是在日或之前，资产负债表日后提出了证据对之前已存有的事项作出进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日还未存在，是发生在财务会计报告批准的报出日前。例如：Ａ企业２０１０年１１月１日向Ｂ企业销售产品１００万元，根据销售合同约定，货款的信用期为３个月ｊ２０１０年１２月３１日，Ａ企业尚未收到货款。２０１１年２月，Ａ企业收到Ｂ企业破产清算的通知，Ａ企业估计该货款无非收回。Ａ企业的２０１０年度财务报告批准报出日为２０１１年３月。对该期后事项的认定，需要进一步分析原因。假设Ａ企业在１２月３１日时，已经知悉乙企业经营出现恶化，可能无法支付货款。那么说明该事项在资产负债表日已经存在，破产清算只是进一步证实了资产负债表日Ｂ企业财务状况恶化的情况，因此，该资产负债表日后才发生的。调整事项的和非调整事项的异同归纳如下：调整事项与非调整事项的相同点在于：调整事项和非调整事项均是在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日期间存有或产生的，对报告年度的财务会计报告所反映的财务情况、经营成果都将发生重要影响两个事项的不同在于：调整事项是事项存在于资产负债表事项属于调整事项。假设Ｂ企业在２０１０年１２月３１日时，经营状况良好。２０１１年１月１５日，Ｂ企业突然发生重大火灾，大部分厂房烧毁，进入破产清算程序。由于火灾发生是不可预计的，在资产负债表日没有迹象表明即将发生火灾，因而Ｂ企业发生火（下转１１７页）（上接９８页）农村。（一）完善财政支农资金的制度农村的金融生态环境是指为农村经济发展提供资金融通及其他金融服务的各类金融机构为了生存和发展，与农村经济、金融发展相关联的所有因素及其他机构之间的密切联系和相互作用过程中形成的一种动态的、均衡的系统。改善这一环境，一方面要建立金融支农信贷担保机制，组建农业贷款担保基金，切实解决农户及农村个体私营经济大额融资担保难的问题。同时要引导社会资金的跟进，尝试组建农业风险投资基金，用于高科技农业项目的投资；另一方面要营造良好的社会信用环境。（三）财政支农和信贷支农的协调联动加大财政投入力度，加快自主创新和结构调整，落实支持农业经济发展的税收优惠政策，完善担保体系建设，帮助农业经济融资。与中央财力增长相适应，应逐年增加一部分中央预算内投资，重点用于农业建设，保证农业投资有一个正常稳定的来源，确保中央农业基本建设投资保持在较高水平。同时，地方政府财政也应加大支农力度，要结合当前“费改税”改革，清费立税，将大量的预算外资金纳入规范的预算管理，以提高地方政府财政的财力。（－－）完善信贷支农资金的制度１．金融机构应加快加大信贷力度，落实支持农业经济发展的信贷办法一是配合政府的有关措施制订支持农业经济发展的具体措施，对于受理的贷款项目，银行加快做好贷前的调查评估工作。二是扩大贷款的使用期限和限额，继续以支农贷款支持农村信用社的小额信用贷款。针对当前农业产业结构调整中，非传统种植业在其中比重大这一特点，适当发放一些贷款期限在两年或者两年以上的中长期贷款，以拓宽农户对贷款量的需求。２．加快建立农业贷款收益补偿机制和风险补偿机制，拓展信贷支农渠道首先要继续深化利率市场化改革，推行农村金融市场利率市场化，以实现农村金融风险与收益的对等；其次可仿照国家助学贷款财政贴息的办法，对农业贷款尝试实行财政贴息政策，发挥财政资金的撬动作用；第三要对涉农贷款业务给予税收优惠，建设社会主义新农村，是党中央作出的重大战略决策，是当前和今后一个时期全党工作的重中之重，是落实科学发展观、坚持以人为本、统筹城乡经济社会发展的重大举措。在新农村建设的过程中，财政资金和信贷资金的投入是重要的支撑。要使支农资金的数量达到使用的要求，就必须做到财政支农和信贷支农两方面协调发展，在这个方面找到一个平衡点，使得资金能用到实处、用到点上。统一思想，建立财政部门与金融机构协调机制，在保证农业投入总量增长的情况下，适当调整财政对“三农”的投入结构和支出方式，建立财政对农业信贷的激励补偿机制，明确财政、金融的支持重点，实行全额无偿投资，以支持农村社会事业建设。整合新农村建设各项支农资金，对现有的财政支农专项资金进行认真清理，对资金用途和扶持对象基本相同或相近的专项支出予以合并。此外，要注重社会的捐赠力量，通过社会募捐等方式建立起农村养老院、农村医院等社会福利设施，在推进经济建设的同时，保障农民的生活质量。对农村金融机构开办的农业贷款业务应免除营业税，同时还要继续降低农村信用社的营业税率；第四要进一步完善支农贷款保险机制，利用商业保险转移农村金融机构风险。３．着力改善农村金融生态环境，努力疏通农村货币政策传导渠道参考文献：【ｌ】沈卫芳．对嘉兴南湖区财政支农资金的调查分析叨．浙江统计，２００８。（１）．?ｆ２】吴树波．日本的农业保险及其启示叨．世界农业。２０００，（４）。【３】高培勇．公共经济学［ｍＪ．北京：中国人民大学出版社，２００４．圃圃３３失。在科研过程中，有的高校科研人员对科研所取得的技术资科研、产业管理部门的职能作用，使其不仅仅成为科研项目申报料、图纸、信息、数据等科研成果缺乏保密意识，造成一些专有技立项和创建管理机构，更应成为无形资产转化的推介中心，通过术等秘密被泄露，从而导致了无形资产的流失。其多渠道、多方式牵线搭桥，促成资产的转化。在转化形式方面，（五）法律法规不健全除广泛采用销售方式外，对一些前景广阔且有愿合作者的资产国家层面上的相关法律规范，虽然在近些年得到了很大程项目，可采用以技术人股的方式进行投资，取得投资收益；在政度的完善，但仍主要局限于知识产权方面，对其他无形资产则缺策允许和支持范围内，也可利用一切可用资源，自己创办一些高乏相关的规定。而且在知识产权保护方面的规定，由于实际操作新技术企业，在追求经济效益的同时，提升高校自身的社会价性不强，也在一定程度上没有得到真正的落实。值。三、加强高校无形资产管理的对策（四）严格按照财务与会计制度进行科学核算（一）提高认识，增强无形资产管理意识学校对无形资产管理应视同有形资产一样。建立一整套无高校的无形资产是高校国有资产的重要组成部分，虽没有形资产会计核算体系。要根据其取得的渠道，分别学校投入、购实物形态，但一经转让或投资，这种权利本身的内在价值就会得入、自行开发、接收捐赠等来源确定实际成本，并进行分期摊销，到充分确认并实现。加强无形资产管理，可为学校带来可观的经评估和确认无形资产的未来收益、经济寿命，真实记录和反映无济效益和良好的社会效益。因此要加强无形资产宣传，提高认形资产的变化情况，确保无形资产的管理科学性。识。在改革开放的今天，高校各级管理人员要从思想上加强对无（五）健全法律体系，确保无形资产的产权得到保护形资产管理重要性的认识，应从资本的高度来认识高校无形资保护无形资产是确保无形资产发挥作用的重要条件，对无产潜在的价值优势，彻底改变各管理层“重有形轻无形”的管理形资产实施保护主要是借助法律手段。国家目前虽然已有部分思路。相关法律法规出台，但只局限在知识产权保护方面，而且操作性（－－）制定和完善无形资产管理规章制度不强，执法上存在很多问题。我国一方面应对现有法律规范进行为了使无形资产管理工作做到规范化、制度化、法制化，高补充完善；另一方面，应紧跟形势，制定新的法律规范。同时应加校应当依据国家的有关法律法规，结合学校自身情况制定和完强执法力度和办事效率，使制定的法律法规真正落实到行动上。善无形资产管理的各项规章制度。包括无形资产产权确认制度，校名、校誉管理制度，无形资产核算制度，无形资产档案管理制参考文献：度，无形资产经营制度，无形资产统计制度，无形资产审计制度，【ｌ】晁春余．高校无形资产的有形化管理叨．天津市经理学院学报，无形资产保护制度，无形资产考核制度等。在进行制度设计时一２００７，（２）．定要全面、合理，覆盖学校无形资产管理的各个环节，还要切实【２】温志强，田真．知识经济时代高校无形资产流失问题研究【耵天津可行，具有可操作性。商学院学报，２００６，（３）．（三）加强转化，提高效益，建立高效的成果转化体系【３】肖侠，骆阳．浅析高校无形资产流失及防范叨．企业家天地，２００９．高校要积极参加各类科技成果交易会、展览会，广泛宣传和（２）．展示自己的技术产品和科技实力，既为无形资产的推销寻求突【４】游彬．高校无形资产管理存在的问题及对策册．绵阳师范学院学报。２００９，（１）．破口，又为以后的科学研究探寻新的切入点。要拓展和强化高校（上接３３页）灾导致Ａ企业应收款项发生坏账的事项属于非调整事项。３、如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报可见，同样是期后应收款项发生坏账事项，由于导致的原因告批准报出日之前，则通过“以前年度损益调整”科目进行会计不同，会计处理方法完全不同。核算并相应调整报告年度次年的财务报表相关项目的年初数；六、资产负债表日后调整事项的税务处理所涉及的应纳所得税调整，应作为报告年度次年的纳税调整。值当企业存在资产负债表Ｅ１后调整事项并涉及损益时，在会得注意的是，由于税务局规定的所得税汇算清缴期满截止日为计处理上，应当调整资产负债表日的财务报表。税务处理上，则报告年度次年的５月３１日，而上市公司通常情况下财务报告最需根据所得税汇算清缴情况，分别进行调整：后截止报出日期为报告年度次年的４月３０日，所以汇算清缴截１、如果企业在该期间尚未办理纳税申报的，按调整后的财止日一般在财务报告批准报出日之后。另外，部分财务人员将所务报表重新计算报告年度的应纳税所得额；相应调整“应交税得税汇算清缴后，调整事项对应纳税所得额的影响，作为暂时性费――应交所得税”科目。差异，计入了“递延所得税资产或递延所得税负债”科目。该项做２、如果企业已经办理纳税申报，但尚未超过税务局规定的法不妥。因为该纳税差异并不符合《企业会计准则第１８号――汇算清缴截止Ｅｌ，则按调整后的财务报表重新计算报告年度的所得税》对暂时性差异的定义。应纳税所得额，重新办理纳税申报。该处理的原因在于：即使企业已经自行汇算清缴完成了，如果发生了资产负债表Ｅｌ后事项参考文献：追溯调整事项，只要在税法上规定的最后截止日（５月３１日）【ｌ】财政部财会（２００６）关于印发《企业会计准则第２９号一资产负前，税务机关还是允许企业修改调整财务报表后重新申报报告债表日后事项》的通知．年度的应纳税所得额。资产负债表日后事项若干问题探讨作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：张腾广东正中珠江会计师事务所有限公司,广东?广州510050行政事业资产与财务ASSETS AND FINANCES IN ADMINISTRATION AND INSTITUTION2011(2) 本文链接：http://d..cn/Periodical_xzsyzcycw.aspx包含各类专业文献、文学作品欣赏、行业资料、应用写作文书、外语学习资料、中学教育、资产负债表日后事项若干问题探讨31等内容。
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&&& &&正文
南京华东电子信息科技股份有限公司关于2013年年度报告中资产负债表日后事项更正公告
　　 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
　　 因公司工作人员的疏忽，南京华东电子信息科技股份有限公司（以下简称公司）于日在巨潮资讯网（.cn）上公告的《2013年年度报告全文》中的“十三、资产负债表日后事项”披露有遗漏，现补充更正如下：
　　 更正前：
　　 “十三、资产负债表日后事项
　　 3、其他资产负债表日后事项说明：无。”
　　 更正后：
　　 “十三、资产负债表日后事项
　　 3、其他资产负债表日后事项说明
　　 本公司日第七届董事会第七次临时会议审议通过了《关于公司非公开发行 A 股股票方案的议案》。本次非公开发行的发行对象范围为本公司关联方南京中电熊猫信息产业集团有限公司、南京新工投资集团有限责任公司及南京机电产业（集团）有限公司在内的不超过十家特定投资者。所有发行对象均以现金方式认购本次发行的股份。董事会召开前确定的发行对象，即南京中电熊猫信息产业集团有限公司、南京新工投资集团有限责任公司及南京机电产业（集团）有限公司合计承诺以现金不低于 57.50 亿元认购本次非公开发行股份。
　　 本次发行股票的定价基准日为第七届董事会第七次临时会议决议公告日，发行价格不低于定价基准日前 20个交易日公司 A 股股票交易均价的 90%，即不低于 4.26 元/股。具体发行价格将在公司取得中国证监会关于本次非公开发行的核准批文后，由公司董事会根据股东大会的授权，按照《上市公司非公开发行股票实施细则》等规定，根据竞价结果与本次发行的主承销商协商确定。本次发行拟募集资金总额不超过 105 亿元，募集资金净额不超过103.88 亿元，其中100.88亿元将用于对南京中电熊猫平板显示科技有限公司缴足注册资本，剩余3亿元补充公司流动资金。”
　　 十三、资产负债表日后事项中1、2事项内容不变。
　　 公司《2013年年度审计报告》中“十、资产负债表日后事项”亦作同样更正，《2013年年度报告摘要》无需更正。更正后的《2013年年度报告全文》和《2013年年度审计报告》将刊登于巨潮资讯网（.cn）。本次更正不会影响公司2013年年度会计数据及财务指标等其他内容。由此给广大投资者带来的不便，公司深表歉意。
　　 特此公告。
　　 南京华东电子信息科技股份有限公司董事会
　　 二○一四年四月十九日
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资产负债表日后事项开题报告 PDF.PDF
官方公共微信原　　题：根据现行《企业会计准则》，对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿义务展期，但在资产负债表日后，财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，则该项负债应归类为（　）。选　　项：A.非流动负债B.流动负债C.应付票据D.长期应付款参考答案：B考点解析：解析：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。本题考查的是企业财务报表。2013基础班练习中心1Z102000　工程财务－单选33题；
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　　3、本网站欢迎积极投稿。当前位置：&>&中级职称&>&中级会计实务
中级会计实务(2014)
原题：综合题
【例题&综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。&
（2）日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
（3）日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。&
（4）日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为日，2012年度所得税汇算清缴于日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（&应交税费&科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。（2013年）
正确答案：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　 510
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　51
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351
借：银行存款　　　　　　　　　　　　 -351）
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159&
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053
　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　应交税费&&应交增值税（进项税额）　　　　　　17
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　 170
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 700
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700&
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
确认提供劳务收入=90&40%-0=36（万元），
确认提供劳务成本=（30+40）&40%-0=28（万元）。
借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　36
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　28
　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28&
（2）该销售退回属于资产负债表日事项。
借：以前年度损益调整&&主营业务收入　　　　　　 400
　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　68
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　贷：以前年度损益调整&&主营业务成本　　　　　　 320
借：应交税费&&应交所得税　　　20[（400-320）&25%]
　贷：以前年度损益调整&&所得税费用　　　　　　　　20
借：利润分配&&未分配利润　　　　　　　　　　　　60
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　60
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　贷：利润分配&&未分配利润　　　　　　　　　　　　 6
知识点：资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
报告年度所得税汇算[答疑编号：]
guomaikeji
请问老师财务报告批准报出日和报告年度所得税汇算清缴有没有时间的先后顺序？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十九章 资产负债表日后事项
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本题/页答疑
请老师解释
wuyuexinzizu 提问：
请问一下股东大会通过配股方案为什么不是调整事项，不应需要做账吗？
93讲资产负债表日后事项
JIYUNWOOL 提问：
借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30&
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30&
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　28&
　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28&
老师为什么结转时用28这个数，用完工比例的数，不用实际数？
资料（3）?
在资料（3）中，为什么是借预收账款36呢？从题目里哪里可以判断出是要用预收账款这个科目呢？为什么不是分录借：主营业务成本28贷应付职工薪酬28？而要贷劳务成本呢？
2万的劳务成本转入存货不会导致最终结转额差了么
mind_silent 提问：
本题材料（3）的分录，累计发生的劳务成本计提额30万和按完工程度计算的劳务成本结转额28万的差额2万为什么要转入存货的借方？如果转入，那已发生和预计发生的劳务成本总额（30+40）70万按剩余的60%的完工程度计算本来要确认42万的劳务成本结转到主营业务成本，劳务成本2万转入存货，再加上28万转入主营业务成本，劳务成本合计转了30万，总共劳务成本70万，那剩下只有40万了，前面说要确认42万结转，这样不是差了么？怎么理解的？为什么？谢谢！
日后事项的确定
zhangqianying123 提问：
1.老师2013年轻一第359页单选第11题老师帮讲解下呗，不太明白
2.老师2013年轻一第360页多选的9题，老师选项D为什么是对的啊，帮讲解下，还有老师本题中老师能帮做下每一个日期的会计分录吗？例如刚开始在法院没判决前的分录，和法院判决了但是甲公司不同意还上诉期间的分录怎么做，还有就是最后的分录，谢谢老师
本知识点其他学员的提问
退货时的分录不理解，我自己做选的是D，可是分录就是弄不好
feiyang3366 提问：
退货时的分录不理解，我自己做选的是D，可是分录就是弄不好。库存商品和主营业务成本同时出现在分录中，不理解
什么叫资产负债表期末调整，利润表本期调整？
老师您好：&
&&&&& 什么叫资产负债表期末调整，利润表本期调整？
资产负债表日后事项
zj_ 提问：
老师，您好！
对于这道题目我先择了&&&&&& C.退货期满时，确认2014年度收入50万元结转成本35万元
但题目的答案是&& D.退货期满时，调增2013年度收入50万元和成本35万元
我想问下这道题目如果是在资产负债表批准报出日之后是不是就选择C了呢？
因为该题目的退货期满是在报告报出前，所以属于资产负债表日后事项，需要调整前期预计退货率，因为前期高估了退货率，所以导致收入减少50万元，成本减少35万元，是这样吗？
预计负债在冲销是一定要全部冲销，再重新提取吗？
谢谢老师！
1小题中关于销售费用
飞舞的精灵2007 提问：
、销售费用为什么不冲50，实际发生的不是只有100件么？
关于资产负债表日后调整与否
飞舞的精灵2007 提问：
我想问下关于调整事项与非调整事项的区别，不是取决于该事项表明的情况在资产负债表日以前是否存在，本例中资产负债表日以前对退回事情并未存在，为什么还要调整。就像例19-4（1）中是对乙公司存在破产清算可能，后期发现时才做调整的啊？
轻一综合题348页1第（6）问的
zhxqaz 提问：
轻一综合题348页1题第（6）问的分录麻烦老师讲讲，
老师，分配的现金股利是减少 & &利润分配&&未分配利润 & 所以在贷方 & &应付股利也减少在借方
轻一综合题348页1题的第（6）
zhxqaz 提问：
轻一综合题348页第六问&& 利润分配方案是调整事项？
轻一综合题351页1题的第（4)借：应交税费--应交所得税 & 25
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 贷：以前年度损益调整　25
不太明白，似懂非懂的感觉，麻烦老师讲一讲
应交所得税问题
1517562 提问：
那么，计算题1中为何没有涉及&&& 应交税费－应交所得税呢？
老师您好：
FKJCGL 提问：
老师您好：这个题资料一冲回了收入和成本，为什么不冲回应交税费－应交增值税（销项税）呢？
轻一综合题336页第二问：
zhxqaz 提问：
轻一综合题336页第二问：
甲公司2015年确认的损失=【200+（）*40%】*20%
标颜色部分是不是说帐面价值1000&& 计税基础500&&&& 帐面价值大于计税基础，确认递延所得税负债和所得税费用，费用增加，利润减少，所以确认损失时加上，如果亏损改为利润，要减去（）*60%，是这样理解吗？
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