重体力劳务是否小微企业免征营业税税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2014-10-31 04:32 标签： 免征营业税账务处理
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劳务报酬营业税
税是否缴纳？缴纳的起点为多少？有无相关文件及文号？
　　一、如果是公司代办劳务，则劳务报酬也应当缴纳营业税。
（一）根据营业税暂行条例：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。所以代办劳务报酬应缴纳营业税。
（二）其中应税劳务具体缴纳的税率应根据不同的科目，分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业。
（三）按期纳税起征点为月营业额200-800元；
　　　按次纳税起征点为每次（日）营业额50元。
　　二、如果是个人取得劳务报酬，不交营业税，应缴纳个人所得税。其计算公式：
　　（一）每次收入不足4000元的：
　　应纳税额＝（每次收入额-800）X20%
　　（二）每次收入超过4000元的：
　　应纳税额＝每次收入额X（1-20%）X20%
　　（三）每次收入超过20000元的：
　　应纳税额＝每次收入额X（1-20%）X适用税率－速算扣除数
　　具体为：
　　1级　每次应纳税额不超过2000元的部分、税率20%、速算扣除数为0；
　　2级　超过元的部分，税率30%、速算扣除数为2000元；
　　一、如果是公司代办劳务，则劳务报酬也应当缴纳营业税。
（一）根据营业税暂行条例：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。所以代办劳务报酬应缴纳营业税。
（二）其中应税劳务具体缴纳的税率应根据不同的科目，分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业。
（三）按期纳税起征点为月营业额200-800元；
　　　按次纳税起征点为每次（日）营业额50元。
　　二、如果是个人取得劳务报酬，不交营业税，应缴纳个人所得税。其计算公式：
　　（一）每次收入不足4000元的：
　　应纳税额＝（每次收入额-800）X20%
　　（二）每次收入超过4000元的：
　　应纳税额＝每次收入额X（1-20%）X20%
　　（三）每次收入超过20000元的：
　　应纳税额＝每次收入额X（1-20%）X适用税率－速算扣除数
　　具体为：
　　1级　每次应纳税额不超过2000元的部分、税率20%、速算扣除数为0；
　　2级　超过元的部分，税率30%、速算扣除数为2000元；
　　3级　超过50000无的部分，税率40%、速算扣除数为7000元。
　　　　　
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&&& 近日，财政部和国家税务总局联合下发《关于国际运输劳务免征营业税的通知》。文件规定，自日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。 　　这里所说的“国际运输劳务”是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外发生载运旅客或者货物的行为。 　　日至文到之日已征的应予免征的营业税税额在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。
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农民提供砍伐劳务是否可以免征营业税？
文章有效性：有效
文章来源:首府地方税务服务中心
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劳务报酬计算个税时能否扣除实际缴纳的营业税及附加、水利基金
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计算个税时能否扣除实际缴纳的营业税及附加、水利基金，如扣，法律依据？
目前 有具体文件的好像只有保险行业非雇员所得可以扣除营业税金及附加
根据《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字[号）规定，对非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业税，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关法规计算征收营业税；上述收入除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法规计算征收个人所得税。
　　根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[号）规定：保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除世界缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
　　根据上述规定来看，应该是允许扣除实际缴纳的营业税金及附加后的劳务报酬所得才是劳务报酬的应纳税所得额。
国家税务总局规定可以扣除营业税金的项目
1、财产租赁中的营业税金可扣除，
2、劳务报酬中的保险代理取得的劳务报酬可扣除营业税金
其它一律不能扣除，
因为劳务报酬减除费用标准中，已扣除相关费用。
本帖最后由 zico9999 于
10:27 编辑
营业税是否可以扣除问题
　　根据《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字[号）第二条对非雇员的税务处理规定：“非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得。按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。”
另外对保险行为也有过类似的规定：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个为所得税问题的递知》（国税函[号）规定：“根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。”
　　结合上述两个文件规定，劳务报酬所得在计算个人所得税时，对个人提供非有形商品推销、代理等服务取得收入以及保险营销员取得佣金收入可以扣除营业税费，但对其他形式取得的劳务报酬所得能否参照执行，目前还没有统一明确的规定，有待国家税务部门进一步明确。
& && &上海的答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及《实施条例》规定：劳务报酬所得，按照收入额减除20%的费用扣除。也就是说，营业税已经包括在20%的费用扣除中了。出去20%的费用扣除之外，不能再有任何扣除。
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