交易性金融资产习题问题_百度知道
交易性金融资产习题问题
5、2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产-成本800000 投资收益 20000贷：银行存款820000（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 30000贷：交易性金融资产-公允价值变动 30000（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产 40000 贷：公允价值变动损益 40000（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款 825000贷：交易性金融资产-成本 800000 -公允价值变动 10000投资收益 15000借：公允价值变动损益 10000贷：投资收益 10000其中最后的会计科目交易性金融资产-公允价值变动 30000、公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？
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交易性金融资产-公允价值变动 30000
（8-7.7）*100000公允价值变动10000
(2)、(3)中交易性金融资产-公允价值变动借贷相减余额10000，在（4）中将这个科目余额冲掉。投资收益15000
在（4）中差额计算得出借：银行存款 825000贷：交易性金融资产-成本 800000
-公允价值变动 10000投资收益 15000
（000-10000）
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1、最后的一笔分录，因为交易性金融资产已经出售，所以要将账面价值终止计量。交易性金融资产-公允价值变动就是截止到出售前该科目的余额，也就是从你购入其开始计入该科目的金额=-=100002、第一笔分录投资收益15000是倒挤出来的数据，是出售时售价和交易性金融资产账面价值的差额。售价82.5，出售时可供出售金融资产账面价值81万，所以投资收益=82.5-81=1.53、交易性金融资产出售时，要把原来因公允价值变动计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益中去。原来计入公允价值变动的金融=-=10000在贷方。所以转入投资收益的科目=10000，就是最后一个分录。
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第3章 金融资产练习题答案
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《财务会计学》综合复习题及答案
导读：6．根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，8．根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，借记“财务费用”等科目，按季对外提供中期财务报表，要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录，按年对外提供财务报表，要求：编制有关交易性金融资产的会计分录，要求：编制有关持有至到期投资的会计分录，(1)编制日背书转让购进原材料会计分录，(2)编制23．下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有(
)。A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资B．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资D．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应作为初始确认金额E．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变4．下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有(
)。A．贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权B．贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价C．金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额D．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额
E．企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益5．下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有(
)。A．企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益C．支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目D．可供出售金融资产持有期间不考虑取得的利息或现金股利E．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益6．根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应确认减值损失的有(
)A．交易性金融资产
B．贷款C．应收款项
D．持有至到期投资E．可供出售金融资产7．一般企业应收款项减值损失的处理方法正确的有(
)。A．对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备B．对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备C．企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备D．计提坏账准备的资产范围只包括“应收账款”和“其他应收款”两项E．资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目8．根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，应计提坏账准备的应收款项包括(
)。A．应收账款
B．预付账款C．预收账款
D．长期应收款E．其他应收款9．企业计提坏账准备时，本期以下事项应记入“坏账准备”科目贷方的有(
)。A．发生的坏账损失B．已经作为坏账核销的应收账款又收回C．期末估计坏账损失与调整前“坏账准备”科目借方余额的合计金额D．期末估计坏账损失大于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分E．期末估计坏账损失小于调整前“坏账准备”科目贷方余额的差额部分10．企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项的有(
)。A．准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产B．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D．因债务入信用恶化以外的原因使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产
E．企业所持证券投资基金或类似基金不应当划分为贷款和应收款项11．下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有(
)。A．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产B．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产D．企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E．企业在初始确认时将债券划分为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产12．交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。其内容包括(
)。A．支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费B．支付给代理机构、咨询公司、券商等佣金及其他必要支出C．支付给代理机构、咨询公司、券商等债券溢价折价D．融资费用E．内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用13．金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果(
)。A．扣除已收回的本金B．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C．加上或减去采用直线法进行摊销形成的累计摊销额D．扣除已发生的减值损失E．加上或减去公允价值变动三、判断题1．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。
)2．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“投资收益”科目核算。
)3．处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。
)4．企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。
)5．持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。
)6．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。
)7．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定。
)8．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。
)9．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。(
)10．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。(
)11．处置可供出售金融资产时，应按取得的价款和与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应的处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。
)12．贴现企业没有终止确认原票据的情况下，贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目，如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
)13．一般企业对应收款项进行减值测试，应根据本单位的实际情况分为单项金额重大和非重大的应收款项。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。(
)14．对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。通常情况下，可以将这些应收款项按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。
)15．企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例。
)16．持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分。借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。
)17．企业以不附追索权方式转移金融资产，在冲减应收债权的账面余额的同时，不需要冲减已提取的坏账准备金额．待期末―并调整。
)18．如果已确认并转销的坏账以后又收回，则不影响收回当期应收账款的账面价值。
)19．采用备抵法核算坏账损失，已经转销的坏账损失以后又收回时，对当期净利润不产生影响。(
)20．企业如果不设置“预付账款”科目，而将预付账款经济业务记录在“应付账款”科目借方的，在编制资产负债表时仍需要将其列入“预付款项”项目中。
)21．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入资本公积。
)22．持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
)四、计算分析题1．AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：(1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入―批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息2万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。(2)1月16日，收到2006年下半年的利息3万元。(3)3月31日，该债券公允价值为110万元。(4)3月31日，按债券票面利率计算利息。(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。(6)6月30日，按债券票面利率计算利息。(7)7月16日，收到2007年上半年的利息2万元。(8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。2．AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。(1)日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批×公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。(2)日，收到最初支付价款中所含的现金股利。(3)日，该股票公允价值为每股4.5元。(4)日，×公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。(5)日，收到现金股利。(6)日，该股票公允价值为每股5.3元。(7)日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。3．2001年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。要求：编制有关持有至到期投资的会计分录。4．A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：(1)日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。(2)日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；日企业以不附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。(3)日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；日企业以附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：(1)编制日背书转让购进原材料会计分录。(2)编制日贴现的会计分录。(3)编制日贴现的会计分录。(会计分录中以万元为单位)5．淮河公司为一般纳税企业，增值税率为17%。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若于组合，按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年按应收款项余额的0.5%计提坏账。有关资料如下：包含总结汇报、文档下载、人文社科、办公文档、旅游景点、外语学习、经管营销、教程攻略、出国留学、考试资料、教学研究、资格考试、教学教材、IT计算机以及《财务会计学》综合复习题及答案等内容。本文共35页
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